| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送
萬偉華◎整理
云南百滇稅務師事務所有限公司整理
（更新至2025年7月1日）全文下載pdf：
互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送
目錄
整理
目錄
一、報送環(huán)節(jié)和報送時限
（一）互聯網平臺企業(yè)報送基本信息
（二）互聯網平臺企業(yè)報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
（三）延期、更正和終止報送
二、報送主體
（一）互聯網平臺企業(yè)
1、電子商務和平臺分類
2、報送涉稅信息的互聯網平臺企業(yè)
（二）聚合平臺、小程序、快應用及平臺內的平臺企業(yè)
（三）通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者
（四）境外互聯網平臺企業(yè)
三、免報送、無需重復報送
（一）從事便民勞務的從業(yè)人員的收入信息
（二）已辦理扣繳申報、代辦申報的涉稅信息
（三）規(guī)定施行前的涉稅信息
（四）通過信息共享能夠獲取的涉稅信息
四、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理
（一）互聯網平臺企業(yè)
（二）通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者
五、涉稅信息的報送內容
（一）互聯網平臺企業(yè)的基本信息
（二）平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息
1、平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息
2、直播服務機構與網絡主播關系表
3、平臺內的平臺企業(yè)身份信息
4、其他
（三）平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息
1、平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息
2、收入確認時間和折算
3、境外平臺報送境外向境內銷售的收入信息
（四）網絡主播及合作方的涉稅信息
六、報送渠道
七、互聯網平臺企業(yè)以及相關方提供其他涉稅信息
八、為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報
（一）個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程
1、政策適用
2、扣繳申報的辦理流程
（二）增值稅政策適用及代辦申報辦理流程
1、政策適用
2、代辦申報的辦理流程
（三）企業(yè)所得稅稅前扣除
九、相關法規(guī)
（一）中華人民共和國國務院令?第810號 互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定
（二）國家稅務總局公告2025年第15號 國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告及解讀
（三）國家稅務總局公告2025年第16號 國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告及解讀
（四）中華人民共和國電子商務法涉稅條款
全文結束
（2025年6月29日）本文匯編了互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送相關規(guī)定和官方解讀，并稍作了編輯和簡單的理解，仍有較多事項存在困惑，如需引用政策請以官網發(fā)布原文為準。
互聯網平臺企業(yè)記錄的平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是開展稅收監(jiān)管的重要基礎。《規(guī)定》將促進平臺內經營者和從業(yè)人員依法申報納稅，營造線上線下公平統一的稅收環(huán)境。國家稅務總局前期在部分省市開展的試點表明，絕大多數平臺內經營者和從業(yè)人員的稅收負擔不會因信息報送而增加，而存在隱匿收入等情況的經營者，其稅收負擔會回歸正常水平，更及時發(fā)現平臺“內卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當經營行為。
互聯網平臺企業(yè)應當自《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》施行之日2025年6月20日起30日內（應當于2025年7月1日至30日期間）或者自從事互聯網經營業(yè)務之日起30日內向其主管稅務機關報送平臺域名、業(yè)務類型、相關運營主體的統一社會信用代碼以及名稱等信息?；拘畔l(fā)生變化的，應當自變化之日起30日內報送。
（二）互聯網平臺企業(yè)報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
互聯網平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內，按照國務院稅務主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內容，向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。
互聯網平臺企業(yè)應當于2025年10月1日至31日期間，首次報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
（1）互聯網平臺企業(yè)因不可抗力不能按期報送涉稅信息的，應當填報《延期報送涉稅信息申請表》，經主管稅務機關確認并出具《延期報送涉稅信息通知書》的，可以延期報送；對于不符合條件的，主管稅務機關應當出具《不予延期報送涉稅信息通知書》。
附言：
【只有出現不可抗力情形，才能申請延期報送。申請企業(yè)提供不可抗力的相關證明材料，如:報案信息、受災受害、損毀情況的文字說明及相關圖片?！?nbsp;
附：延期報送涉稅信息申請表
附：延期報送涉稅信息通知書
附：不予延期報送涉稅信息通知書
（2）互聯網平臺企業(yè)發(fā)現報送涉稅信息有誤的，應當自發(fā)現之日起30日內，向主管稅務機關辦理更正報送。
（3）互聯網平臺企業(yè)終止互聯網經營業(yè)務的，應當自經營業(yè)務終止之日起30日內，向主管稅務機關報送《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》，填報“運營結束時間”，同時報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的當期涉稅信息。
（1）電子商務平臺經營者
? 中華人民共和國電子商務法
電子商務，是指通過互聯網等信息網絡銷售商品或者提供服務的經營活動。法律、行政法規(guī)對銷售商品或者提供服務有規(guī)定的，適用其規(guī)定。金融類產品和服務，利用信息網絡提供新聞信息、音視頻節(jié)目、出版以及文化產品等內容方面的服務，不適用本法。
電子商務經營者，是指通過互聯網等信息網絡從事銷售商品或者提供服務的經營活動的自然人、法人和非法人組織，包括電子商務平臺經營者、平臺內經營者以及通過自建網站、其他網絡服務銷售商品或者提供服務的電子商務經營者。
電子商務平臺經營者，是指在電子商務中為交易雙方或者多方提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等服務，供交易雙方或者多方獨立開展交易活動的法人或者非法人組織。
電子商務平臺經營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務部門報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息，并應當提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務登記。
平臺內經營者，是指通過電子商務平臺銷售商品或者提供服務的電子商務經營者。
附言：
【《中華人民共和國電子商務法》統稱為平臺內經營者，《規(guī)定》區(qū)分為辦理了證照的平臺內經營者和未辦理證照的從業(yè)人員（自然人）?！?/span>
（2）互聯網平臺分類分級指南
? 互聯網平臺分類分級指南（征求意見稿）
2.3網絡銷售類平臺
網絡銷售類平臺，連接的是人與商品，其主要功能包括提供銷售服務、促成雙方交易、提高匹配效率等。包括但不限于以下子平臺：
（1）綜合商品交易類：專門或者主要從事提供衣帽鞋靴、箱包飾品、數碼電器、食品洗護等各類商品的綜合平臺。
（2）垂直商品交易類：專門或者主要從事某一類型產品交易的平臺，具有精準的差異化定位和獨特的品牌附加值。
（3）商超團購類：專門或者主要從事供給蔬菜水果、肉蛋水產、糧油調味、酒水飲料、日用百貨等生活用品，并提供團購等配送服務的平臺。
2.4生活服務類平臺
生活服務類平臺，連接的是人與服務，其主要功能包括提供出行旅游、配送、家政、租房買房、子女教育等服務。包括但不限于以下子平臺：
（1）出行服務類：專門或者主要從事提供出行相關服務的平臺，如共享單車、打車軟件、公交地鐵查詢軟件等。
（2）旅游服務類：專門或者主要從事招徠、接待游客、為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等服務的平臺，如旅游定制、門票購買、酒店預訂等。
（3）配送服務類：專門或者主要從事外賣、物流等服務的平臺，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。
（4）家政服務類：專門或者主要從事保姆、護理、保潔、家庭管理等家政服務的平臺。
（5）房屋經紀類：專門或者主要從事房地產銷售、租賃的平臺，包括房屋買賣、房屋租賃等。
2.5社交娛樂類平臺
社交娛樂類平臺，連接的是人與人，其主要功能包括社交互動、游戲休閑、視聽服務、文學閱讀等。包括但不限于以下子平臺：
（1）即時通訊類：專門或者主要從事即時傳遞文字訊息、檔案、語音與視頻交流的平臺。
（2）游戲休閑類：專門或者主要從事游戲運營和推廣的平臺，包括網頁游戲、個人計算機（PC）端游戲、手機游戲等。
（3）視聽服務類：專門或者主要從事供給各類多媒體資料的平臺，包括歌曲、電影等。
（4）直播視頻類：專門或者主要從事利用互聯網及流媒體技術進行直播的平臺。
（5）短視頻類：專門或者主要從事幾秒到幾分鐘不等的短視頻內容推送的平臺，包括技能分享、幽默搞怪、時尚潮流、社會熱點、街頭采訪、公益教育、廣告創(chuàng)意、商業(yè)定制等主題。
（6）文學類：專門或者主要從事網絡文學、數字出版物等主要電子閱讀產品的平臺，包括文學、社科、教育、時尚等內容。
2.6信息資訊類平臺
信息資訊類平臺，連接的是人與信息，其主要功能包括提供新聞資訊、搜索服務、音視頻資訊內容等。包括但不限于以下子平臺：
（1）新聞門戶類：專門或者主要從事提供新聞信息、娛樂資訊等互聯網信息資源并提供有關信息服務的平臺。
（2）搜索引擎類：專門或者主要從事對互聯網上采集的信息進行組織和處理后，為用戶提供檢索服務，并將檢索的相關信息展示給用戶的平臺。
（3）用戶內容生成（UGC）類：專門或者主要從事用戶將自己原創(chuàng)內容上傳到互聯網或者提供給其他用戶的平臺。
（4）視聽資訊類：專門或者主要從事廣播電臺、音頻分享等的平臺。
（5）新聞機構類：專門或者主要從事新聞采集、制作、發(fā)布、經營等的平臺。
2.7金融服務類平臺
金融服務類平臺，連接的是人與資金，其主要功能包括提供支付結算的功能，提供網絡貸款服務、金融理財服務、金融資訊和證券投資服務等。包括但不限于以下子平臺：
（1）綜合金融服務類：專門或者主要從事為小微企業(yè)和個人消費者提供普惠金融服務等的綜合平臺。
（2）支付結算類：專門或者主要從事互聯網支付、移動電話支付等的支付服務平臺。
（3）消費金融類：專門或者主要從事向消費者提供消費貸款的現代金融服務平臺。
（4）金融資訊類：專門或者主要從事為用戶提供行情報價、金融數據、財經信息、分析工具、組合管理等業(yè)務的綜合性金融資訊平臺。
（5）證券投資類：專門或者主要從事為金融機構提供整體的互聯網技術（IT）解決方案和服務、為個人投資者提供財富管理工具等的金融服務平臺。
2.8計算應用類平臺
計算應用類平臺，連接的是人與計算能力，其主要功能包括應用在手機上、操作系統上，進行信息管理和云計算，提供網絡服務等。包括但不限于以下子平臺：
（1）智能終端類：專門或者主要從事數據通訊設備、信息系統、智能系統、無線數據產品等終端產品的開發(fā)、生產、銷售、技術服務等的平臺。
（2）操作系統類：專門或者主要從事移動操作系統、分布式操作系統等操作系統的研發(fā)、生產、銷售等的平臺。
（3）手機軟件（APP）應用商店類：專門或者主要從事分析、設計、編碼、生成APP軟件的平臺。
（4）信息管理類：專門或者主要從事企業(yè)資源計劃（ERP）管理軟件、財務系統、IT資訊等企業(yè)管理軟件研發(fā)、技術服務等的平臺。
（5）云計算類：專門或者主要從事為企業(yè)提供云計算服務的平臺，包括提供網絡基礎設施服務（IAAS）、平臺服務（PAAS）、應用軟件服務（SAAS）等的平臺。
（6）網絡服務類：專門或者主要從事域名服務（DNS）、動態(tài)主機配置協議（DHCP）、Windows網際命名服務（WINS）、文件傳輸協議（FTP）、遠程終端協議（Telnet）等的平臺。
（7）工業(yè)互聯網類：專門或者主要從事平臺設計、智能制造、網絡協同、個性定制、服務延伸、數字管理等的平臺。
（1）互聯網平臺企業(yè)
互聯網平臺企業(yè)，是指《中華人民共和國電子商務法》規(guī)定的電子商務平臺經營者以及其他為網絡交易活動提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或者非法人組織；所稱從業(yè)人員，是指通過互聯網平臺以個人名義提供營利性服務的自然人。
附言：
【《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》規(guī)定中的互聯網平臺企業(yè)范圍大于《中華人民共和國電子商務法》電子商務平臺經營者范圍?！?/span>
依照《規(guī)定》應當報送涉稅信息的互聯網平臺企業(yè)，包括運營以下互聯網平臺的企業(yè)：
（一）網絡商品銷售平臺；
（二）網絡直播平臺；
（三）網絡貨運平臺；
（四）靈活用工平臺；
（五）提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、技術服務、視聽資訊、游戲休閑、網絡文學、視頻圖文生成、網絡貸款等服務的平臺；
（六）為互聯網平臺提供聚合服務的平臺；
（七）為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供營利性服務的小程序、快應用等，以及為小程序、快應用等提供基礎架構服務的平臺；
為小程序、快應用等提供基礎架構服務的互聯網平臺，是指通過互聯網提供應用程序發(fā)布、下載、動態(tài)加載等分發(fā)服務的快應用中心、互聯網小程序平臺等。
（八）其他為平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動提供營利性服務的平臺。
（2）互聯網平臺有多個運營主體
中華人民共和國境內（以下簡稱境內）互聯網平臺有多個運營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務經營許可證的企業(yè)報送涉稅信息；運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經營許可證的，由辦理互聯網信息服務備案的企業(yè)報送涉稅信息；運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經營許可證且均未辦理互聯網信息服務備案的，由為平臺內的經營者和從業(yè)人員提供網絡經營場所等營利性服務的企業(yè)報送涉稅信息。
為其他互聯網平臺提供聚合服務的互聯網平臺（以下簡稱聚合平臺），是指通過技術手段整合多個互聯網平臺的服務資源（如商品、服務、數據等），以統一的交互入口為用戶提供供需匹配或信息連接的平臺，比如網約車聚合平臺等。其應當按規(guī)定報送聚合平臺基本信息，以及聚合平臺內的平臺企業(yè)身份信息，填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
聚合平臺內的互聯網平臺企業(yè)，應當按規(guī)定報送其自身基本信息，以及平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息，填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》。
為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供營利性服務的小程序、快應用等填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》，為小程序、快應用等提供基礎架構服務的平臺填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者（自然人除外，下同），向網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人（以下簡稱合作方）支付直播相關收入款項的，應當填報《網絡直播涉稅信息報送表》，向主管稅務機關報送網絡主播以及合作方的身份信息、收入信息。
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者，同時是互聯網平臺企業(yè)的，已按照《公告》第二條第二項（二、涉稅信息的報送內容（二）平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息）、第三項（（三）平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息）規(guī)定報送網絡主播及合作方涉稅信息的，可不重復報送。
附言：
【即不需再按平臺內平臺企業(yè)重復報送平臺基本信息和平臺內的經營者和從業(yè)人員基本信息和收入信息?！?/span>
境外互聯網平臺企業(yè)在中華人民共和國境內提供營利性服務的，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定報送平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括：
（1）境外互聯網平臺企業(yè)應當按照本公告規(guī)定報送平臺內境內的經營者和從業(yè)人員的身份信息，無需報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息。
（2）境外互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》，報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向境內銷售服務、無形資產的上季度收入信息。平臺內單個境內購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，境外互聯網平臺企業(yè)可暫不報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務、無形資產的收入信息。
本公告所稱境外互聯網平臺企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立，通過域名在境外的互聯網平臺，為平臺內境內的經營者和從業(yè)人員，或者境內的購買方開展網絡交易活動提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或非法人組織。
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）互聯網平臺企業(yè)在境內設立運營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務經營許可證的境內企業(yè)報送涉稅信息；在境內設立的運營主體均未取得增值電信業(yè)務經營許可證的，由為境外互聯網平臺內的經營者和從業(yè)人員提供商家入駐、店鋪運營、營銷推廣等服務的境內運營主體報送涉稅信息；在境內未設立運營主體的，由境外互聯網平臺企業(yè)指定境內代理人報送。
在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯網平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。
配送便民勞務活動，包括依托互聯網平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運輸便民勞務活動，包括依托互聯網平臺提供的網約車服務、代駕服務、貨運服務等業(yè)務活動。家政便民勞務活動，包括依托互聯網平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務料理，家庭成員照護服務等業(yè)務活動。
互聯網平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息（次月申報），無需重復報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息（季度報送）。
例：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送趙某的身份信息和收入信息。
按照法不溯及既往的原則，平臺內經營者和從業(yè)人員在本規(guī)定施行前的涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)不需要報送。
工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網信等部門應當與稅務機關加強涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務機關不得要求互聯網平臺企業(yè)重復報送。
《規(guī)定》第十條：互聯網平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限報送、提供涉稅信息；
（二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯網平臺企業(yè)原因導致涉稅信息不真實、不準確、不完整；
（三）拒絕報送、提供涉稅信息。
互聯網平臺企業(yè)未按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的，稅務機關依據《規(guī)定》第十條進行處理，并將相關情形按規(guī)定納入納稅繳費信用評價管理；一個年度內2次以上未按照規(guī)定報送或者提供涉稅信息的，稅務機關可以向社會公示。
附言：
【包括聚合平臺、小程序、快應用以及為小程序、快應用等提供基礎架構服務的平臺等?！?/span>
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者未按照本公告規(guī)定報送涉稅信息的，稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。
互聯網平臺企業(yè)向稅務機關首次報送基本信息、基本信息發(fā)生變化或者終止互聯網經營業(yè)務時填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》；基本信息發(fā)生變化的，應當在填報時注明。
附：互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表
同一互聯網平臺企業(yè)運營多個互聯網平臺的，應當在填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》時，將其運營的多個互聯網平臺的基本信息，一并填報在《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》中。
互聯網平臺企業(yè)基本信息中的“相關運營主體”，是指除涉稅信息的報送主體以外，參與互聯網平臺運營的其他市場主體，包括用戶管理主體、款項結算主體、推廣運營主體、內容管理主體、數據運維主體、物流倉儲主體以及其他運營主體。
例1：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運營，其中A企業(yè)持有該平臺的增值電信業(yè)務經營許可證，B企業(yè)負責用戶管理，C企業(yè)負責款項結算，D企業(yè)負責推廣運營。本例中B、C、D企業(yè)為A企業(yè)的相關運營主體。報送主體A企業(yè)在填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》時，應當將B、C、D企業(yè)的信息填報在“相關運營主體”欄次。
互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表填表說明：
1.“互聯網平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯網平臺企業(yè)或者境外互聯網平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯網平臺企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯網平臺企業(yè)或者境外互聯網平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“是否取得增值電信業(yè)務經營許可證”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”的則需要填寫“許可證編號”“業(yè)務種類”“許可證有效期”。
4.“許可證編號”：填寫增值電信業(yè)務經營許可證的編號，如有多個增值電信業(yè)務經營許可證，可增行填列。上述許可證僅指與從事互聯網經營性業(yè)務有關的許可證。
5.“業(yè)務種類”：填寫增值電信業(yè)務經營許可證上的業(yè)務種類，如“在線數據處理與交易處理業(yè)務”“信息服務業(yè)務”等，可填寫多個業(yè)務種類。
6.“許可證有效期”：填寫增值電信業(yè)務經營許可證上的有效期起（發(fā)證日期）和有效期止。
7.“平臺名稱”：填寫供平臺內經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動的網站或者應用程序（APP、小程序、快應用）對外展示的品牌名稱。
（1）互聯網平臺企業(yè)運營多個平臺的，應分行填列。
（2）同一個互聯網平臺擁有網站、APP、小程序或快應用等多種載體的，在同一行填列。
8.“網站域名”：填寫互聯網平臺企業(yè)向工信部門備案的網站域名（網址）。
9.“服務名稱”：填寫互聯網平臺企業(yè)向工信部門備案的APP、小程序、快應用的服務名稱。
10.“互聯網信息服務備案號”：填寫互聯網平臺企業(yè)向工信部門辦理互聯網信息服務備案取得的ICP備案號。
11.“業(yè)務類型”：按照平臺實際情況填寫業(yè)務類型，如網絡商品銷售、網絡直播、靈活用工、網絡貨運、社交娛樂、信息資訊、生活服務、金融服務以及其他，可填寫多個類型。其中，“社交娛樂”包括游戲休閑、影音視聽、網絡文學等業(yè)務；“信息資訊”包括音頻資訊、內容生成等業(yè)務；“生活服務”包括教育、醫(yī)療、旅行、經紀、培訓等業(yè)務；“金融服務”包括網絡貸款等業(yè)務；廣告、翻譯、設計、咨詢、代理、技術服務等其他業(yè)務可勾選“其他”。
12.“運營開始時間”：填寫互聯網平臺開始從事互聯網經營業(yè)務的時間。
13.“運營結束時間”：填寫互聯網平臺終止互聯網經營業(yè)務的時間，在營狀態(tài)時可為空。
14.“平臺特殊類型標識”：主要分為四種情況，一是為第三方經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供服務的小程序、快應用等；二是為小程序、快應用等提供基礎架構服務的平臺；三是為互聯網平臺提供聚合服務的平臺；四是域名在境外的互聯網平臺?？啥噙x，如不存在上述四種情況的則不勾選。
15.“相關運營主體”：填寫參與互聯網平臺運營的各類市場主體（報送主體除外）。如有多個平臺的，需分別填寫每個平臺對應的相關運營主體。
16.“運營類別”：包括但不限于用戶管理主體、款項結算主體、推廣運營主體、內容管理主體、數據運維主體、物流倉儲主體等相關運營主體，可多選。
17.“操作類型”：“新增”是指新增參與互聯網平臺運營的市場主體；“變更”是指參與互聯網平臺運營的市場主體的統一社會信用代碼（納稅人識別號）、企業(yè)名稱、平臺名稱、運營類別等發(fā)生變化；“退出”是指該主體已退出互聯網平臺運營。
互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》，報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的下列身份信息：
（1）已取得登記證照的平臺內經營者的名稱（姓名）、統一社會信用代碼（納稅人識別號）、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標識碼、專業(yè)服務機構標識、聯系方式等信息；
專業(yè)服務機構，是指通過互聯網平臺為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供策劃、運營、經紀、培訓以及其他服務的專門機構（平臺內經營者）。比如，在互聯網平臺內與網絡主播，或者短視頻、圖文作者進行簽約，為其從事網絡表演、游戲展示、視聽信息服務等活動提供相關服務的MCN機構、公會機構等。
（2）未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標識碼、聯系方式等信息。
同一互聯網平臺企業(yè)運營多個互聯網平臺的，應當分平臺分別填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》等表單。
附：平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表
平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯網平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯網平臺企業(yè)或者境外互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯網平臺企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯網平臺企業(yè)或者境外互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動的網站或者應用程序（APP、小程序、快應用）對外展示的品牌名稱。同一互聯網平臺企業(yè)運營多個平臺的，應分平臺填報本表。
4.“當期無身份信息需要報送”：當期無需要新增、變更、退出、作廢的平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息時，勾選本項。
5.“報送日期”：填寫向稅務機關報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內各欄
1.“是否已取得登記證照”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”則填寫“名稱（姓名）”“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”欄次；勾選“否”則填寫“姓名”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”。登記證照包括：加載統一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內經營者，填寫其登記證件上的名稱（姓名）。
3.“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內經營者，填寫其登記證件上的統一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“專業(yè)服務機構標識”：從“直播人員服務機構”“其他專業(yè)服務機構”“否”三個選項中，僅選擇一項填列。其他專業(yè)服務機構是指除直播人員服務機構以外的其他專業(yè)服務機構。
5.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的姓名。
6.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫201 居民身份證、208 外國護照、210 港澳居民來往內地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
7.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的證件號碼。
8.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
9.“是否存在免于報送收入信息情形”：平臺內從業(yè)人員從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的，填寫“是”；否則填寫“否”。
10.“免報類型”：“是否存在免于報送收入信息情形”填寫“是”時填報本欄，類型包括外賣人員、快遞人員、家政人員、網約車司機、網絡貨運司機、代駕司機。
11.“地址”：填寫互聯網平臺企業(yè)按照法律、行政法規(guī)等規(guī)定，采集的平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺注冊時提供的地址；如掌握多個地址的，填寫其一即可。
12.“店鋪（用戶）名稱”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
13.“店鋪（用戶）唯一識別碼”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺內登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
14.“網址鏈接”：填寫店鋪（用戶）的網址鏈接（URL），可選填。
15.“結算（支付）賬戶信息”：依次填寫“開戶銀行/非銀行支付機構”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”。對于在注冊時暫未采集結算（支付）賬戶信息的平臺內的經營者和從業(yè)人員，互聯網平臺企業(yè)應當于掌握其結算（支付）賬戶信息的季度終了報送期內補充報送結算（支付）賬戶信息，可選填。
（1）“開戶銀行/非銀行支付機構”：填寫結算賬戶的開戶銀行名稱，以及支付賬戶的非銀行支付機構名稱。例如：交通銀行股份有限公司、支付寶（中國）網絡技術有限公司、財付通支付科技有限公司等；
（2）“賬戶名稱”：填寫結算（支付）賬戶持有人的法定名稱；
（3）“銀行賬號/支付賬戶”：填寫在銀行開立的賬戶的編號代碼，以及在非銀行支付機構開立的支付賬戶的編號代碼。
填寫結算（支付）賬戶信息時，“開戶銀行/非銀行支付機構”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”字段之間使用“|”分隔。對于同一個平臺內的經營者或者從業(yè)人員擁有多個結算（支付）賬戶的，使用“；”分隔，按下述格式填寫：A（開戶銀行）|XX（賬戶名稱）|XXXXX（銀行賬號）；B（非銀行支付機構）|YY（賬戶名稱）|XXXXX（支付賬戶）。
16.“聯系人姓名”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺注冊賬號時提供的聯系人姓名。
17.“聯系電話”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺注冊賬號時綁定的聯系電話。
18.“經營開始時間”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺上開始從事網絡交易活動的時間，具體至年、月、日。平臺內的經營者和從業(yè)人員退出后又重新從事網絡交易活動的，按照重新開始的時間新增一條身份信息。
19.“經營結束時間”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員在平臺上注銷賬號、賬號變更實名，或者關閉店鋪、轉讓店鋪的時間，具體至年、月、日。在營狀態(tài)時可為空。
20.“信息狀態(tài)標識”：包括新增、變更、退出和作廢四種情形。
（1）“新增”是指平臺在當期新增平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息，或新增報送正確的身份信息；
（2）“變更”是指平臺內的經營者和從業(yè)人員“名稱（姓名）”“姓名”“地址”“店鋪（用戶）名稱”“結算（支付）賬戶信息”“聯系人姓名”“聯系電話”等身份信息當期發(fā)生變化；
（3）“退出”是指平臺內的經營者和從業(yè)人員在當期關閉店鋪、注銷賬號或轉讓店鋪、賬號變更實名綁定；
（4）“作廢”是指填報平臺內的經營者和從業(yè)人員的“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”“店鋪（用戶）唯一識別碼”有誤，需要作廢。
附言：
【從事配送、運輸、家政等便民勞務活動免于報送收入信息情形僅限于平臺內自然人從業(yè)人員，平臺內經營者（已辦證照）不屬于免報范圍?！?/span>
運營網絡直播平臺的互聯網平臺企業(yè)在報送平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息時，應當同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》，本表適用于互聯網平臺企業(yè)向主管稅務機關報送平臺內的直播人員服務機構與簽約網絡主播的關聯關系。
直播人員服務機構是指為網絡主播從事網絡表演、游戲展示、視聽信息服務等網絡直播活動提供策劃、運營、經紀、培訓等服務的專業(yè)服務機構。
網絡主播是指基于互聯網，以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡，提供網絡表演、游戲展示、視聽信息服務的人員。
附：平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表
平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯網平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯網平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯網平臺企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯網平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動的網站或者應用程序（APP、小程序、快應用）對外展示的品牌名稱。同一互聯網平臺企業(yè)運營多個平臺的，應分平臺填報本表。
4.“當期無關聯關系需要報送”：當期無需要新增、變更、退出或作廢的網絡主播與平臺內的直播人員服務機構的關聯關系時，勾選本項。
5.“報送日期”：填寫向稅務機關報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內各欄
1.“名稱(姓名）”：本列僅適用于直播人員服務機構，填寫其登記證件上的名稱。
2.“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于直播人員服務機構，填寫其登記證件上的統一社會信用代碼或者納稅人識別號。
3.“姓名”：本列僅適用于網絡主播，填寫其證件上的姓名。
4.“證件類型”：本列僅適用于網絡主播，填寫201 居民身份證、208 外國護照、210 港澳居民來往內地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
5.“證件號碼”：本列僅適用于網絡主播，填寫其證件上的證件號碼。
6.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于網絡主播，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
7.“用戶名稱”：填寫網絡主播在平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
8.“用戶唯一識別碼”：填寫網絡主播在平臺內登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
9.“加入直播人員服務機構時間”：填寫網絡主播在平臺內與直播人員服務機構簽約，加入該直播人員服務機構的時間。
10.“退出直播人員服務機構時間”：填寫網絡主播在平臺內與直播人員服務機構解約，退出該直播人員服務機構的時間。
11.“信息狀態(tài)標識”：包括新增、變更、退出和作廢四種情形。
（1）“新增”是指直播人員服務機構在當期新增簽約網絡主播，或新增報送正確的身份信息；
（2）“變更”是指直播人員服務機構或者網絡主播“名稱（姓名）”“姓名”“用戶名稱”等身份信息在當期發(fā)生變化；
（3）“退出”是指直播人員服務機構在當期與網絡主播解約；
（4）“作廢”是指填報直播人員服務機構或網絡主播的“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”或“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”“用戶唯一識別碼”有誤，需要作廢。
為小程序、快應用等互聯網平臺提供基礎架構服務，或者為互聯網平臺提供聚合服務的互聯網平臺企業(yè)，應當同時填報《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
附：平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表
平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯網平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯網平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯網平臺企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯網平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫提供基礎架構服務或聚合服務的互聯網平臺（網站、APP、小程序、快應用等）對外展示的品牌名稱。同一互聯網平臺企業(yè)運營多個平臺的，應分平臺填報本表。
4.“當期無平臺企業(yè)身份信息需要報送”：當期無需要新增、變更、退出、作廢的平臺企業(yè)身份信息時勾選本項。
5.“報送日期”：填寫向稅務機關報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內各欄
1.“名稱（姓名）”：填寫平臺內的平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱（姓名）。
2.“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫平臺內的平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“平臺內的平臺名稱”：填寫平臺內的平臺企業(yè)對外展示的品牌名稱。
4.“平臺內的平臺唯一識別碼”：填寫平臺內的平臺企業(yè)在入駐平臺上登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
5.“經營開始時間”：填寫平臺內的平臺企業(yè)在入駐平臺上開始經營的時間。
6.“經營退出時間”：填寫平臺內的平臺企業(yè)在入駐平臺上終止經營的時間。
7.“信息狀態(tài)標識”：包括新增、變更、退出和作廢四種情形。
（1）“新增”是指平臺在當期新增入駐平臺企業(yè)的身份信息，或新增報送正確的身份信息；
（2）“變更”是指平臺內的平臺企業(yè)“名稱（姓名）”等身份信息當期發(fā)生變化；
（3）“退出”是指平臺內的平臺企業(yè)在當期退出經營；
（4）“作廢”是指填報平臺內的平臺企業(yè)“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”“平臺內的平臺唯一標識碼”有誤，需要作廢。
上述身份信息填報內容發(fā)生變化的，互聯網平臺企業(yè)應當在填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》時，注明信息狀態(tài)標識；上述身份信息填報內容未發(fā)生變化的，互聯網平臺企業(yè)不需要重復報送。
境外互聯網平臺企業(yè)應當按照本公告規(guī)定報送平臺內境內的經營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯網平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯網平臺企業(yè)無需報送。
互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》，報送平臺內的經營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：
（1）銷售貨物、服務、無形資產取得的收入，包括收入總額、退款金額、收入凈額等；
（2）從事其他網絡交易活動取得的收入；
（3）交易（訂單）數量。
收入總額是指平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動，在當期取得的與之相關的銷售款項（全部價款和增值稅稅額的合計），包括貨幣和非貨幣形式的經濟利益對應的銷售款項，不扣除取得平臺企業(yè)、政府機關、支付機構等實際補貼金額以及向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用。
退款金額是指當期發(fā)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務退款的金額。
收入凈額是指當期收入總額減去退款金額后的凈額。
同一互聯網平臺企業(yè)運營多個互聯網平臺的，應當分平臺分別填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》等表單。
附言：
【收入信息表的收入總額等僅需填報營利性服務收入，對平臺內從業(yè)人員【自然人】從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的收入信息可不報送，但其同時從事其他網絡交易活動的，對其他網絡交易活動的收入信息應當報送，從事邊民勞務活動的平臺從業(yè)人員的基本信息仍需報送。
如果每個平臺內從業(yè)人員當期收入全部為從事配送、運輸、家政等便民勞務活動取得的收入的平臺企業(yè)，勾選“當期無收入信息需要報送”。】
配送便民勞務活動，包括依托互聯網平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運輸便民勞務活動，包括依托互聯網平臺提供的網約車服務、代駕服務、貨運服務等業(yè)務活動。家政便民勞務活動，包括依托互聯網平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務料理，家庭成員照護服務等業(yè)務活動。
附：平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表
平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯網平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯網平臺企業(yè)或者境外互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯網平臺企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯網平臺企業(yè)或者境外互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動的網站或者應用程序（APP、小程序、快應用）對外展示的品牌名稱。同一互聯網平臺企業(yè)運營多個平臺的，應分平臺填報本表。
4.“收入所屬期間”：按收入確認時間的口徑填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員的收入所屬季度。
5.“當期無收入信息需要報送”：屬于以下三種情形之一的，勾選此項。
（1）每個平臺內的經營者和從業(yè)人員當期收入總額、退款金額均為0元；
（2）每個平臺內經營者當期收入總額、退款金額均為0元，且每個平臺內從業(yè)人員當期收入全部為從事配送、運輸、家政等便民勞務活動取得的收入；
（3）每個平臺內經營者當期收入總額、退款金額均為0元，且每個平臺內從業(yè)人員當期從事除配送、運輸、家政等便民勞務活動以外的網絡交易活動取得收入總額、退款金額均為0元。
6.“報送日期”：填寫向稅務機關報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內各欄
1.“是否已取得登記證照”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”則填寫“名稱（姓名）”“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”欄次；勾選“否”則填寫“姓名”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”。登記證照包括：加載統一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內經營者，填寫其登記證件上的名稱（姓名）。
3.“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內經營者，填寫其登記證件上的統一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的姓名。
5.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫201 居民身份證、208 外國護照、210 港澳居民來往內地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
6.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的證件號碼。
7.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
8.“收入來源的互聯網平臺名稱”：若平臺內的經營者和從業(yè)人員實際通過其他互聯網平臺從事網絡交易活動的，填寫收入來源的其他互聯網平臺的名稱；通過本平臺開展網絡交易活動的，則填寫本平臺名稱。同一平臺內經營者或從業(yè)人員有多個收入來源的互聯網平臺須分行填報。
9.“收入來源的店鋪（用戶）名稱”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員取得該筆收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
10.“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員取得該筆收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的平臺內登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
11.“收入總額”：是指已取得登記證照的平臺內經營者當期銷售貨物、服務、無形資產取得的銷售款項的總額；未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員銷售貨物、貨物運輸服務，提供營利性服務取得的經營所得收入、勞務報酬收入、稿酬收入、特許權使用費收入總額。不扣除平臺企業(yè)、政府機關、支付機構等實際補貼金額，以及平臺收取的傭金、服務費等其他費用。
12.“退款金額”：是指已取得登記證照的平臺內經營者當期銷售貨物、服務、無形資產產生的退貨退款、不退貨僅退款、服務退款的金額；未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員銷售貨物、貨物運輸服務，提供營利性服務產生與經營所得收入、勞務報酬收入、稿酬收入、特許權使用費有關的退貨退款、不退貨僅退款、服務退款金額。
13.“收入凈額”：收入凈額以及收入凈額（小計）可無需填報，按“收入總額”-“退款金額”的金額自動計算。
14.關于未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員取得的收入凈額：
（1）銷售貨物：是指通過互聯網平臺銷售貨物取得的經營所得。
（2）運輸服務：是指通過互聯網平臺銷售運輸服務取得的經營所得。
（3）勞務報酬：是指通過互聯網平臺提供服務取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的勞務報酬所得。一般包括平臺內從業(yè)人員通過互聯網平臺提供直播、教育、醫(yī)療、家教、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術服務等營利性服務取得的所得。
（4）稿酬：是指通過互聯網平臺提供服務取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的稿酬所得。
（5）特許權使用費：是指通過互聯網平臺銷售無形資產、提供服務取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的特許權使用費所得。
15.“從事其他網絡交易活動取得的收入（凈額）”：
（1）是指已取得登記證照的平臺內經營者從事除銷售貨物、無形資產、服務以外的其他網絡交易活動取得的收入凈額。
（2）是指未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員通過互聯網平臺取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等收入的凈額。
16.“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”：是指平臺企業(yè)根據平臺內的經營者和從業(yè)人員的交易金額，按比例、固定標準或協議約定收取的傭金、軟件服務費、信息技術服務費等費用的合計金額。
17.“交易（訂單）數量（筆）”：填寫平臺內的經營者和從業(yè)人員當期結算的交易（訂單）總數量減去當期發(fā)生的退單數量，即凈交易（訂單）數量。
18.表內金額使用人民幣“元”為單位，保留小數點后兩位。
（27列）特許權使用費：是指通過互聯網平臺銷售無形資產、提供服務取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的特許權使用費所得。
（28列）“從事其他網絡交易活動取得的收入（凈額）”：（2）是指未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員通過互聯網平臺取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等收入的凈額。
自然人通過互聯網平臺銷售無形資產并取得收入，（1）對于自然人通過互聯網平臺銷售無形資產，如向他人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的收入，互聯網平臺企業(yè)應當填報在《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“特許權使用費”欄次（27列）；（2）對于自然人通過互聯網平臺轉讓專利權、商標權、著作權等所有權取得的收入，互聯網平臺企業(yè)應當填報在《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“從事其他網絡交易活動取得的收入”欄次（28列）。
附言：特許權使用費所得和財產轉讓所得
【有看法認為根據個人所得稅法及實施條例“特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得”的規(guī)定，將個人轉讓專利權、著作權等所有權判斷認為應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。
而根據財稅〔2015〕41號、財稅[2016]101號規(guī)定，個人以專利技術、著作權等投資入股按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。
因此有認為此間存在一定的籌劃空間，可以將直接轉讓專利權、著作權（“特許權使用費所得”）轉變?yōu)橥顿Y入股后再轉讓股權（“財產轉讓所得”）來降低應繳納的個人所得稅。
本文認為“特許權使用費所得”是提供使用權取得的所得，個人轉讓專利權、著作權等所有權，應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，因此個人以專利權等投資入股、技術成果投資入股按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅并非是將“特許權使用費所得”變成“財產轉讓所得”的特殊規(guī)定，而是本就應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅?！?/span>
用戶在互聯網平臺進行充值，通過購買鮮花、嘉年華等虛擬禮物進行打賞，平臺內的經營者和從業(yè)人員據此獲得能夠用于提現、交易或兌換商品的某豆、某幣等，屬于非貨幣形式經濟利益?；ヂ摼W平臺企業(yè)應當按照非貨幣形式經濟利益到達平臺內的經營者和從業(yè)人員的賬戶（含平臺虛擬賬戶）時平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額，并于季度終了次月報送期內報送收入信息。
例：某用戶于9月1日在A企業(yè)運營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網絡主播李某進行打賞，網絡主播李某9月1日獲得10萬個某幣，到達其在甲平臺的虛擬賬戶。按照甲平臺的折算規(guī)則，李某可提現5000元。李某于12月1日提現3000元。本例中，李某于9月1日實際取得了非貨幣性經濟利益，A企業(yè)應當于10月報送期內填報李某的“收入總額”5000元。
附言：
【“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”是支付給平臺企業(yè)以及其相關運營主體的費用，不包括支付給網絡主播的費用?！?/span>
“向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用”，一般包括參與互聯網平臺運營的企業(yè)，為平臺內的經營者和從業(yè)人員提供基礎技術支持、廣告推廣、交易撮合等服務，從平臺內的經營者和從業(yè)人員取得的與其線上銷售相關的軟件服務費、信息技術服務費、廣告服務費、交易傭金等?；ヂ摼W平臺的不同運營主體分別收取的傭金、服務費等其他費用，由涉稅信息的報送主體合并計算填報。
例：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運營，其中持有增值電信業(yè)務經營許可證的為A企業(yè)。李某在甲平臺注冊店鋪，店鋪7月至9月的成交總額為20萬元，甲平臺于9月30日與李某結算，根據約定，由B企業(yè)按照店鋪成交額的一定比例收取基礎軟件服務費，C企業(yè)根據店鋪曝光點擊率收取廣告、推廣服務費，D企業(yè)收取店鋪參與促銷活動的報名費，甲平臺按照協議約定將店鋪成交總額進行分配，向B企業(yè)支付5000元，向C企業(yè)支付4000元，向D企業(yè)支付1000元，向李某支付19萬元。A企業(yè)應當在10月報送期內報送李某店鋪7月至9月的“收入總額”20萬元；“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”1萬元。
例:某用戶于9月1日在A企業(yè)運營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網絡主播王某進行打賞。A企業(yè)將向用戶銷售虛擬道具取得的1萬元全額確認收入，并于當日在網絡主播王某的平臺賬戶余額中計入10萬個某幣（按平臺折現規(guī)則價值5000元）。本例中，A企業(yè)應當于10月報送期內填報王某第三季度的“收入總額”5000元，“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”0元。
“交易（訂單）數量”，是指平臺內的經營者和從業(yè)人員當期結算的交易（訂單）總數量減去當期發(fā)生的退單數量，即凈交易（訂單）數量。其中：
（一）網絡商品銷售類業(yè)務，主要按照平臺生成的“訂單”數量統計并填報。同一筆訂單包含一個店鋪的多件商品，按照一筆訂單填報；一次性下單多個店鋪多件商品的，按照平臺分店鋪生成的訂單數量統計并填報。若同一筆訂單發(fā)生部分商品退貨，不扣減訂單筆數。
（二）網絡直播類業(yè)務，主要按照取得相關款項的“交易”筆數統計并填報。取得打賞收入，按照觀眾打賞筆數統計并填報交易數量；取得帶貨、廣告等收入的，按照實際結算交易筆數統計并填報。
（三）其他服務類業(yè)務，主要按照服務訂單筆數統計并填報。若同一筆服務訂單發(fā)生部分退款，不扣減訂單筆數。
平臺內的經營者或從業(yè)人員在同一互聯網平臺注冊多個店鋪（用戶）的，（1）互聯網平臺企業(yè)應當按“名稱（姓名）+統一社會信用代碼（納稅人識別號）+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內經營者的身份信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內從業(yè)人員的身份信息；（2）互聯網平臺企業(yè)應當按“名稱（姓名）+統一社會信用代碼（納稅人識別號）+收入來源的互聯網平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內經營者來源于不同店鋪（用戶）的收入信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+收入來源的互聯網平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內從業(yè)人員來源于不同店鋪（用戶）的收入信息。
取得互聯網平臺合法虛擬貨幣等非貨幣形式經濟利益的，按照實際取得非貨幣形式經濟利益之日平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額計算收入。
互聯網平臺企業(yè)以人民幣以外的貨幣結算的，其報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的收入，按照辦理涉稅信息報送的當月1日或者業(yè)務發(fā)生當日有效的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算，確定后12個月內不得變更。
平臺內的經營者和從業(yè)人員收入的確認時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據的當日。
從業(yè)人員在互聯網平臺內銷售服務發(fā)生退款的，互聯網平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時，適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務收入的，應當按規(guī)定從當期銷售額中扣減；扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。【不更正申報歷史所屬期】
境外互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》，報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向境內銷售服務、無形資產的上季度收入信息。
平臺內單個境內購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，境外互聯網平臺企業(yè)可暫不報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務、無形資產的收入信息。
附：平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表
平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“報送主體名稱”：填寫境外互聯網平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“報送主體統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫境外互聯網平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的統一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動的網站或者應用程序（APP、小程序、快應用）對外展示的品牌名稱。同一報送主體運營多個境外互聯網平臺的，應分平臺填報本表。
4.“收入所屬期間”：按收入確定時間的口徑填寫收入所屬季度。
5.“當期無涉稅信息需要報送”：平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員向中國境內銷售服務、無形資產，平臺內單個境內購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，勾選此項。
6.“報送日期”：填寫向稅務機關報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內各欄
1.“是否已取得中國境內登記證照”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”則填寫“名稱（姓名）”“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”欄次；勾選“否”則填寫“姓名”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”。登記證照包括：加載統一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的中國境內購買方，填寫其登記證件上的名稱（姓名）。
3.“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的中國境內購買方，填寫其登記證件上的統一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內購買方，填寫其證件上的姓名。
5.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內購買方，填寫201 居民身份證、208 外國護照、210 港澳居民來往內地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
6.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內購買方，填寫其證件上的證件號碼。
7.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內購買方，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
8.“收入（交易）總額”：是指當期平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向該中國境內購買方銷售服務、無形資產，取得銷售款項的總額。
9.“退款金額”：是指當期平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向該中國境內購買方銷售服務、無形資產產生的退款金額。
10.“收入（交易）凈額”：該項可不填報，按“收入（交易）總額”-“退款金額”的金額自動計算。
11.“交易（訂單）數量（筆）”：填寫中國境內購買方當期達成的交易（訂單）總數量減去當期發(fā)生的退單數量，即凈交易（訂單）數量。
12.表內金額使用人民幣“元”為單位，保留小數點后兩位。
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者（自然人除外，下同），向網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人（以下簡稱合作方）支付直播相關收入款項的，應當填報《網絡直播涉稅信息報送表》，向主管稅務機關報送網絡主播以及合作方的身份信息、收入信息。
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者報送涉稅信息的時間、方式，收入總額、退款金額、收入凈額、收入的確認時間，以及納稅繳費信用評價管理等事宜，按照本公告第二條（二、涉稅信息的報送內容）、第三條（三、涉稅信息的報送時間和方式）和第五條有關規(guī)定執(zhí)行（五、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理）。
附：網絡直播涉稅信息報送表
網絡直播涉稅信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“平臺內經營者名稱”：填寫平臺內經營者登記證照上的名稱。登記證照包括：加載統一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“平臺內經營者統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫平臺內經營者登記證照上的統一社會信用代碼。
3.“收入所屬期間”：按收入確認時間的口徑填寫收入所屬季度。
4.“當期無涉稅信息需要報送”：若勾選，則表示平臺內經營者當期未向任何網絡主播以及其他單位、個體工商戶、自然人支付直播相關收入款項。
5.“經營開始時間”：填寫平臺內經營者首次與網絡主播以及其他單位、個體工商戶、自然人合作開展網絡交易活動的時間。
6.“經營結束時間”：填寫平臺內經營者終止與所有網絡主播以及其他單位、個體工商戶、自然人合作開展網絡交易活動的時間。
7.“報送日期”：填寫向稅務機關報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內各欄
1.“是否已取得登記證照”：本列無需填寫。由系統自動識別，填寫“取得直播等相關收入款項的其他單位、個體工商戶”信息的，則本列為“是”；填寫“取得直播等相關收入款項的網絡主播、自然人”信息的，則本列為“否”。登記證照包括：加載統一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的網絡主播（含個人獨資企業(yè)）以及其他單位、個體工商戶。填寫與平臺內經營者開展合作的網絡主播、其他單位、個體工商戶登記證件上注明的名稱（姓名）。
3.“統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的網絡主播（含個人獨資企業(yè)）或者其他單位、個體工商戶。填寫與平臺內經營者開展合作的網絡主播或者其他單位、個體工商戶、自然人登記證件上的統一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的網絡主播、與網絡主播合作的自然人。填寫與平臺內經營者開展合作的網絡主播、自然人證件上的姓名。
5.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的網絡主播、與網絡主播合作的自然人，填寫201 居民身份證、208 外國護照、210 港澳居民來往內地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
6.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的網絡主播、與網絡主播合作的自然人，填寫其證件上的證件號碼。
7.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的網絡主播、與網絡主播合作的自然人，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
8.“聯系電話”：填寫網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人的移動電話、固定電話。
9.“結算（支付）賬戶信息”：依次填寫“開戶銀行/非銀行支付機構”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”。
（1）“開戶銀行/非銀行支付機構”：填寫結算賬戶的開戶銀行名稱，以及支付賬戶的非銀行支付機構名稱。例如：交通銀行股份有限公司、支付寶（中國）網絡技術有限公司、財付通支付科技有限公司等；
（2）“賬戶名稱”：填寫結算（支付）賬戶持有人的法定名稱；
（3）“銀行賬號/支付賬戶”：填寫在銀行開立的賬戶的編號代碼，以及在非銀行支付機構開立的支付賬戶的編號代碼。
填寫結算（支付）賬戶信息時，“開戶銀行/非銀行支付機構”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”字段之間使用“|”分隔。對于同一個平臺內的經營者或者從業(yè)人員擁有多個結算（支付）賬戶的，使用“；”分隔，按下述格式填寫：A（開戶銀行）|XX（賬戶名稱）|XXXXX（銀行賬號）；B（非銀行支付機構）|YY（賬戶名稱）|XXXXX（支付賬戶）。
10.“收入來源的互聯網平臺名稱”：填寫供網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人開展網絡交易活動的互聯網平臺對外展示的品牌名稱。網絡主播（或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人）同時在多個互聯網平臺提供服務的，應分多行填報其涉稅信息。
11.“收入來源的店鋪（用戶）名稱”：填寫該筆直播相關收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的互聯網平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
12.“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”：填寫該筆直播相關收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的互聯網平臺內登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明（ID）。
13.“收入總額”：是指網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人，通過平臺內經營者取得與本行所填用戶（唯一標識碼）有關的直播款項的總額。
14.“退款金額”：是指網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人當期發(fā)生的與本行所填用戶（唯一標識碼）有關的服務退款金額。
15.“收入凈額”：是指通過平臺內經營者取得與本行所填用戶（唯一標識碼）有關的收入凈額。收入凈額以及收入凈額（小計）可無需填報，按“收入總額”-“退款金額”的金額自動計算。
16.關于未取得登記證照的自然人取得的收入凈額：
（1）勞務報酬：是指未取得登記證照的網絡主播、與網絡主播合作的自然人，通過平臺內經營者取得與本行所填用戶（唯一標識碼）有關的個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的勞務報酬所得。
（2）其他收入：是指未取得登記證照的網絡主播、與網絡主播合作的自然人，通過平臺內經營者取得與本行所填用戶（唯一標識碼）有關的除勞務報酬所得以外的其他綜合所得。
17.“從事其他網絡交易活動取得的收入（凈額）”：是指在收入來源的平臺從事銷售服務以外的其他網絡交易活動，通過平臺內經營者取得的與用戶（唯一標識碼）有關的收入凈額。
18.表內金額使用人民幣“元”為單位，保留小數點后兩位。
網絡商品銷售平臺內經營者與網絡主播、網絡主播的合作方開展商業(yè)合作銷售商品的（網絡主播通過直播的方式為網絡商品銷售平臺內經營者帶貨），互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送平臺內的經營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括網店經營者、網絡主播以及網絡主播的合作方的涉稅信息。
例：網絡主播王某在A企業(yè)運營的甲平臺上為平臺內經營者B企業(yè)帶貨，B企業(yè)網店通過該場直播達成成交額10萬元，按照協議約定，B企業(yè)就該場直播向甲平臺支付服務費，向網絡主播王某（或其合作方）支付帶貨的服務收入，甲平臺按照協議約定分配直播相關收入。
情形一：網絡主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與網絡主播王某、B企業(yè)進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送網絡主播王某和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形二：網絡主播王某的合作方C機構（如MCN機構）使用C機構的用戶賬號在甲平臺上開設直播間，網絡主播王某出鏡為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與C機構、B企業(yè)進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送C機構和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形三:網絡主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與網絡主播王某、B企業(yè)、以及網絡主播王某合作的C機構進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送網絡主播王某、B企業(yè)和C機構的身份信息、收入信息。
網絡直播平臺企業(yè)通過其他合作互聯網平臺企業(yè)向網絡主播支付相關收入款項的，網絡主播實際通過直播平臺從事網絡交易活動，屬于直播平臺內的從業(yè)人員；網絡主播從其他互聯網平臺取得收入款項，同時屬于其他互聯網平臺內的從業(yè)人員。
若網絡主播取得的貨幣、非貨幣形式的經濟利益由網絡直播平臺直接支付到主播個人賬戶（含在該直播平臺上的虛擬賬戶）的，則網絡直播平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息、收入信息；若網絡主播取得的貨幣、非貨幣形式經濟利益通過其他互聯網平臺支付的，則網絡直播平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息，其他互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息、收入信息。
網絡主播與MCN機構合作開展網絡直播活動取得打賞收入，互聯網平臺企業(yè)應當按照規(guī)定報送MCN機構、網絡主播的身份信息、收入信息。MCN機構通過互聯網平臺取得直播相關收入，并向網絡主播及合作方支付直播相關收入款項的，應當按規(guī)定報送網絡主播及合作方的涉稅信息。
例：網絡主播劉某與B機構（MCN機構）,在A企業(yè)運營的甲平臺內合作開展網絡直播活動，使用劉某個人注冊的用戶開設直播間，第三季度該直播間共取得直播打賞收入200萬元。
情形一：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某支付直播打賞收入100萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照規(guī)定，報送網絡主播劉某的身份信息，以及B機構的身份信息和收入信息，并將B機構標識為“專業(yè)服務機構”。同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》,報送B機構和網絡主播劉某的關聯關系。
平臺內經營者B機構，應報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”欄次填寫網絡主播劉某的身份信息，在“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入100萬元。
情形二：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息。
平臺內經營者B機構，應報送C企業(yè)的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”欄次填寫C企業(yè)的身份信息，在“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”項下“收入總額”欄次填寫支付給C企業(yè)的收入100萬元。
情形三：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元，并向網絡主播劉某支付直播相關收入80萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息。
平臺內經營者B機構，應當按照情形二報送C企業(yè)的涉稅信息；同時按規(guī)定報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”欄次填寫網絡主播劉某的身份信息,在“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入80萬元。
情形四：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入分別支付給B機構140萬元，支付給劉某60萬元。B機構根據約定，向網絡主播劉某支付直播相關收入10萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息，同時報送劉某的收入信息。
平臺內經營者B機構，應當報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，其中在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入10萬元。
附言：網絡直播收入的分配處理
【本文認為，互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送有關規(guī)定明確了對網絡直播相關稅收處理的一些爭議。
網絡主播的直播服務屬于平臺向主播或MCN機構采購服務。網絡直播收入確認中，首先應由平臺全額確認直播收入（打賞收入），平臺按照協議約定將直播相關收入結算分配并支付給主播（個人或其證照注冊的主體）或MCN機構，主播或MCN機構分別按計入主播賬戶或MCN賬戶的金額（可提現）在當日確認所得稅和增值稅收入。
“境外從業(yè)人員自境內互聯網平臺企業(yè)取得服務收入的，境內互聯網平臺企業(yè)作為服務購買方，應當按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅?！?/span>
主播按勞務報酬繳納個人所得稅，不屬于無需繳納個人所得稅的個人間“贈與”行為。
互聯網平臺企業(yè)具有對網絡主播勞務報酬等收入（不含經營所得）具有按月扣繳義務，主播個人需并入綜合所得進行年度匯算，主播個人不能以平臺少扣或不扣繳為借口不履行自行申報的義務。
互聯網平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，且已完成稅費繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯網平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據實扣除向從業(yè)人員支付的勞務報酬。
《網絡直播涉稅信息報送表》填表說明“已取得登記證照的網絡主播（含個人獨資企業(yè)）”并未排除主播以登記方式取得收入的方式?！?/span>
互聯網平臺企業(yè)可以通過下列渠道，向主管稅務機關報送涉稅信息：
1.電子稅務局；
2.數據接口直連；
3.稅務機關提供的其他渠道。
互聯網平臺企業(yè)可結合信息系統建設、企業(yè)規(guī)模、數據體量等情況，自主選擇報送方式：大型平臺可以通過“數據接口直連”，實現數據自動報送處理；中小型平臺可通過電子稅務局上傳導入報送。
數據接口直連是指企業(yè)自有系統與稅務信息系統通過接口對接，將涉稅信息傳輸至稅務機關；上傳導入是指企業(yè)將涉稅信息按照規(guī)范格式加工為數據文件，通過電子稅務局上傳。
稅務機關依法開展稅務檢查或者發(fā)現涉稅風險時，要求提供涉稅信息的，互聯網平臺企業(yè)以及與網絡交易活動有關的第三方支付機構等相關方應當配合，按照稅務機關出具的稅務執(zhí)法文書要求，提供涉嫌違法的平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)和相關方應當按照稅務機關要求的期限、方式和內容如實提供，不得以技術原因、賬號限制、數據權限等理由拒絕、隱瞞。
互聯網平臺企業(yè)、相關方主管稅務機關以外的其他稅務機關發(fā)現涉稅風險時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，通過互聯網平臺企業(yè)、相關方的主管稅務機關出具《稅務事項通知書》，可以要求互聯網平臺企業(yè)、相關方提供涉嫌違法的平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息。
稅務機關開展稅務檢查時，要求互聯網平臺企業(yè)以及相關方提供平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定執(zhí)行。
按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯網平臺企業(yè)，或其負責與從業(yè)人員進行款項結算的相關運營主體，自2025年10月1日起可以適用本公告為平臺內從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報。
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。例：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要重復報送趙某的身份信息和收入信息。
互聯網平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務機關依法追究責任，并將相關情形納入納稅繳費信用評價管理。
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬所得，互聯網平臺企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中：累計費用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本互聯網平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務報酬的月份數計算。
例：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務報酬所得7200元、6000元和8000元。
按照現行預扣預繳方法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；
合計需要預繳稅款5712元。
按照調整后的方法，采用累計預扣法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應預繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。
合計需要預繳稅款106.8元，比調整方法前少預繳稅款5605.2元。
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得一般包括：通過互聯網平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術服務等營利性服務取得的所得。
未取得市場主體登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員通過互聯網平臺銷售貨物、提供運輸服務取得的所得，屬于經營所得。
互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現行有關規(guī)定執(zhí)行。
附言：
【從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬所得，包括平臺自業(yè)務和撮合業(yè)務，均由平臺企業(yè)按本規(guī)定履行扣繳義務。其他所得（除了經營所得）根據情況和限定規(guī)定由支付方履行扣繳義務。】
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，并由互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的服務收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。
從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入累計超過500萬元的，互聯網平臺企業(yè)應當引導其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。
附言：
【按本規(guī)定享受10萬免征增值稅，按月計算，需滿足“從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，并由互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的”，從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的服務收入可按規(guī)定享受免征。】
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，辦理流程如下：
（1）核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權
互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/span>
互聯網平臺企業(yè)應當采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進行核驗，并保存核驗的時間和核驗結果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯網平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）代辦申報增值稅及附加稅費
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》，為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯網平臺企業(yè)應按規(guī)定繳納代辦稅費。
附言：
【為從業(yè)人員代辦申報需取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳?，個人不同意的不能代辦，僅限從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，不含個人貨物銷售收入?！?/span>
從業(yè)人員在互聯網平臺內銷售服務發(fā)生退款的，互聯網平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時，適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務收入的，應當按規(guī)定從當期銷售額中扣減；扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
附：互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）
互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）填表說明：
（一）表頭項目
1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫辦理代辦申報的互聯網平臺企業(yè)的法定全稱，一般指營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“代辦企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫辦理代辦申報的互聯網平臺企業(yè)的納稅人識別號。
3.“稅（費）款所屬時間”：填寫代辦的應納稅（費）額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
4.“填表日期”：填寫代辦申報的日期。
（二）表內各欄
1.第1列“姓名”：填寫從業(yè)人員身份證件上的姓名。
2.第2列“證件類型”：填寫從業(yè)人員的證件類型。
3.第3列“證件號碼”：填寫從業(yè)人員證件上的證件號碼。
4.第4列“國家或地區(qū)”：填寫從業(yè)人員所屬的國家或地區(qū)。
5.第5列“地址”：填寫互聯網平臺企業(yè)采集的從業(yè)人員的地址；如掌握多個地址的，填寫其一即可。
6.第6列“用戶名稱”：填寫從業(yè)人員在代辦企業(yè)運營的平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
7.第7列“用戶唯一標識碼”：填寫從業(yè)人員在代辦企業(yè)運營的平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
8.第8列“聯系電話”：填寫互聯網平臺企業(yè)或其相關運營主體采集的從業(yè)人員的聯系電話。
9.第9列“收入來源的互聯網平臺名稱”：填寫收入來源的互聯網平臺名稱，若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯網平臺的，應當填寫該從業(yè)人員實際銷售服務所在的其他互聯網平臺的名稱。
10.第10列“收入來源的用戶名稱”：填寫從業(yè)人員在收入來源的互聯網平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯網平臺的，應當填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
11.第11列“收入來源的用戶唯一標識碼”：填寫從業(yè)人員在本平臺內登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯網平臺的，應當填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
12.第12列“計稅依據”：填寫從業(yè)人員本期銷售服務收取的全部價款和價外費用，不含增值稅稅額。
13.第13列“征收品目”：填寫從業(yè)人員取得的服務收入對應的增值稅征收品目。
14.第14列“征收率”：填寫適用的增值稅征收率。
15.第15列“本期應納稅額”：填寫本期按適用的征收率計算繳納的應納稅額，計算公式為“本期應納稅額”=“計稅依據”ד征收率”。
16.第16列“減免性質代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質代碼填寫（包括未達起征點免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務收入同時存在未達起征點免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫其他增值稅優(yōu)惠對應的減免性質代碼。
17.第17列“減免稅額”：填寫減免（減征）的增值稅稅額。
18.第18列“應補（退）稅額”：計算公式為“應補（退）稅額”=“本期應納稅額”-“減免稅額”。
19.第19列、24列、29列“適用稅（費）率”：填寫代辦企業(yè)所在地的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）率。
20.第20列、25列、30列“本期應納稅（費）額”：按適用稅（費）率計算繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅（費）額。
21.第21列、26列、31列“減免性質代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加適用的減免性質代碼填寫。
22.第22列、27列、32列“減免稅（費）額”：填寫城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費）額。
23.第23列、28列、33列“應補（退）稅（費）額”：計算公式為“應補（退）稅（費）額”=“本期應納稅（費）額”-“減免稅（費）額”。
24.從業(yè)人員存在以下情形的，應當分行填報服務收入：（1）該從業(yè)人員有多個“用戶名稱”“用戶唯一標識碼”“收入來源的互聯網平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標識碼”；（2）存在適用不同“征收品目”的服務收入；（3）存在適用不同減免稅性質代碼的服務收入。
25.表內金額使用人民幣“元”為單位，保留小數點后兩位。
互聯網平臺企業(yè)在填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內展示的用戶名稱，在“用戶唯一標識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯網平臺名稱”填寫該互聯網平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標識碼”與“用戶唯一標識碼”相同。
例：張某在A企業(yè)運營的甲平臺上銷售服務，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯網平臺的，“收入來源的互聯網平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務所在的其他互聯網平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
例：李某實際是在A企業(yè)運營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務，用戶名為“李某某”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務對應的服務收入通過B企業(yè)運營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關提供預填服務，于互聯網平臺企業(yè)完成代辦申報的當月月底通過電子稅務局等稅務信息系統將相關信息推送互聯網平臺企業(yè)進行確認式代辦匯總申報。互聯網平臺企業(yè)應當根據當期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》，分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
附：互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）
互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）填表說明：
（一）表頭項目
1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫辦理代辦申報的互聯網平臺企業(yè)的法定全稱，一般指營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“代辦企業(yè)統一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫辦理代辦申報的互聯網平臺企業(yè)的納稅人識別號。
3.“填表日期”：填寫代辦申報的日期。
4.“稅（費）款所屬時間”：填寫代辦的應納稅（費）額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）表內各欄
1.第1列“姓名”：填寫從業(yè)人員身份證件上的姓名。
2.第2列“證件類型”：填寫從業(yè)人員的證件類型。
3.第3列“證件號碼”：填寫從業(yè)人員證件上的證件號碼。
4.第4列“計稅依據”：填寫從業(yè)人員本期銷售服務收取的全部價款和價外費用，不含增值稅稅額。
5.第5列“征收率”：填寫適用的增值稅征收率。
6.第6列“本期應納稅額”：填寫本期按適用的征收率計算繳納的應納稅額，計算公式為“本期應納稅額”=“計稅依據”ד征收率”。
7.第7列“減免性質代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質代碼填寫（包括未達起征點免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務收入同時存在未達起征點免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫其他增值稅優(yōu)惠對應的減免性質代碼。
8.第8列“減免稅額”：填寫減免（減征）的增值稅稅額。
9.第9列“應補（退）稅額”：計算公式為“應補（退）稅額”=“本期應納稅額”-“減免稅額”。
10.第10列、15列、20列“適用稅（費）率”：填寫代辦企業(yè)所在地的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）率。
11.第11列、16列、21列“本期應納稅（費）額”：按適用稅（費）率計算繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅（費）額。
12.第12列、17列、22列“減免性質代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加適用的減免性質代碼填寫。
13.第13列、18列、23列“減免稅（費）額”：填寫城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費）額。
14.第14列、19列、24列“應補（退）稅（費）額”：計算公式為“應補（退）稅（費）額”=“本期應納稅（費）額”-“減免稅（費）額”。
15.從業(yè)人員存在適用不同減免稅性質代碼的服務收入，應當分行填報服務收入。
16.表內金額使用人民幣“元”為單位，保留小數點后兩位。
例：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務信息系統在11月底對陳某的服務收入進行歸集，計算陳某10月取得服務收入合計超過10萬元，應補繳增值稅1200元。稅務信息系統于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應當于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。
例：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務信息系統在11月底對王某的服務收入進行歸集，計算王某10月取得服務收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務信息系統將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。
互聯網平臺企業(yè)應當如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費等辦稅信息。
境外從業(yè)人員自境內互聯網平臺企業(yè)取得服務收入的，境內互聯網平臺企業(yè)作為服務購買方，應當按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。
互聯網平臺企業(yè)當期代辦申報有誤，當月更正代辦申報需要退稅的，由互聯網平臺企業(yè)向稅務機關申請退稅；互聯網平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應當告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務機關申請退稅。
互聯網平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，且已完成稅費繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯網平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據實扣除向從業(yè)人員支付的勞務報酬。
互聯網平臺企業(yè)應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務交易明細、結算支付記錄等能夠證明業(yè)務真實性的材料，以備查驗?；ヂ摼W平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
（一）中華人民共和國國務院令?第810號 互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定
互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定
中華人民共和國國務院令?第810號?
《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》已經2025年6月13日國務院第61次常務會議通過，現予公布，自公布之日起施行。
總理 李強
2025年6月20日
互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定?
第一條 為了規(guī)范互聯網平臺企業(yè)向稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務與管理效能，保護納稅人合法權益，營造公平統一的稅收環(huán)境，促進平臺經濟規(guī)范健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國電子商務法》，制定本規(guī)定。
第二條 互聯網平臺企業(yè)應當依照本規(guī)定向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息。
本規(guī)定所稱互聯網平臺企業(yè)，是指《中華人民共和國電子商務法》規(guī)定的電子商務平臺經營者以及其他為網絡交易活動提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或者非法人組織；所稱從業(yè)人員，是指通過互聯網平臺以個人名義提供營利性服務的自然人。
第三條 互聯網平臺企業(yè)應當自本規(guī)定施行之日起30日內或者自從事互聯網經營業(yè)務之日起30日內向其主管稅務機關報送平臺域名、業(yè)務類型、相關運營主體的統一社會信用代碼以及名稱等信息。
第四條 互聯網平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內，按照國務院稅務主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內容，向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。
在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯網平臺企業(yè)不需要報送其收入信息?；ヂ摼W平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送。
第五條 互聯網平臺企業(yè)應當按照國務院稅務主管部門規(guī)定的涉稅信息報送的數據口徑和標準，通過網絡等方式報送涉稅信息。
稅務機關應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運用現代信息技術，提供直連報送、上傳導入等接口服務，并做好政策解讀以及問題解答等咨詢服務。
第六條 互聯網平臺企業(yè)應當核驗平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息，對其真實性、準確性、完整性負責。稅務機關可以根據稅收監(jiān)管需要，對互聯網平臺企業(yè)報送的涉稅信息進行核查?；ヂ摼W平臺企業(yè)已對其報送的涉稅信息盡到核驗義務，因平臺內經營者或者從業(yè)人員過錯導致涉稅信息不真實、不準確或者不完整的，不追究互聯網平臺企業(yè)責任。
第七條 稅務機關依法開展稅務檢查或者發(fā)現涉稅風險時，可以要求互聯網平臺企業(yè)和相關方提供涉嫌違法的平臺內經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)和相關方應當按照稅務機關要求的期限、方式和內容如實提供。
第八條 工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網信等部門應當與稅務機關加強涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務機關不得要求互聯網平臺企業(yè)重復報送。
第九條 互聯網平臺企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定，規(guī)范保存平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息。
稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。
第十條 互聯網平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限報送、提供涉稅信息；
（二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯網平臺企業(yè)原因導致涉稅信息不真實、不準確、不完整；
（三）拒絕報送、提供涉稅信息。
第十一條 稅務機關及其工作人員在互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送管理工作中有違法行為的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第十二條 平臺內經營者和從業(yè)人員在本規(guī)定施行前的涉稅信息，互聯網平臺企業(yè)不需要報送。
境外互聯網平臺企業(yè)在中華人民共和國境內提供營利性服務的，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定報送平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息。
第十三條 國務院稅務主管部門根據本規(guī)定制定實施辦法。
第十四條 本規(guī)定自公布之日起施行。
司法部 稅務總局負責人就《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》答記者問
2025年6月20日，國務院總理李強簽署第810號國務院令，公布《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），自公布之日起施行。日前，司法部、稅務總局負責人就《規(guī)定》有關問題回答了記者提問。
問：請簡要介紹一下制定《規(guī)定》的背景。
答：黨中央、國務院高度重視平臺經濟發(fā)展，強調要把握平臺經濟發(fā)展規(guī)律，建立健全平臺經濟治理體系。黨的二十屆三中全會《決定》提出，健全平臺經濟常態(tài)化監(jiān)管制度，健全有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統一的稅收制度。近年來，我國平臺經濟迅速發(fā)展，在優(yōu)化資源配置、推動產業(yè)升級、拓展市場空間等方面發(fā)揮了積極作用?；ヂ摼W平臺企業(yè)記錄的平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是開展稅收監(jiān)管的重要基礎。但與傳統經濟形態(tài)不同，平臺經濟呈現出強流動性和高虛擬化特征，稅收監(jiān)管缺乏有效信息，加之現行法律行政法規(guī)缺乏關于互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送的具體規(guī)定，稅務機關無法及時全面掌握相關涉稅信息，有必要制定專門行政法規(guī)，建立健全互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送制度，提升稅收服務和管理效能，保護納稅人合法權益，營造線上線下公平統一的稅收環(huán)境，促進平臺經濟規(guī)范健康發(fā)展。
問：制定這部行政法規(guī)的意義體現在哪些方面？
答：《規(guī)定》出臺對于健全平臺經濟治理機制，規(guī)范平臺經濟稅收秩序，促進平臺經濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進稅收法治公平?！兑?guī)定》將促進平臺內經營者和從業(yè)人員依法申報納稅，營造線上線下公平統一的稅收環(huán)境。國家稅務總局前期在部分省市開展的試點表明，絕大多數平臺內經營者和從業(yè)人員的稅收負擔不會因信息報送而增加，而存在隱匿收入等情況的經營者，其稅收負擔會回歸正常水平，這是稅收公平的應有之義。二是有利于平臺經濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展?！兑?guī)定》有助于推動部門協同共治，促進對平臺內不當經營行為的及時有效監(jiān)管，更及時發(fā)現平臺“內卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當經營行為，促進互聯網各類經營主體合規(guī)經營、有序競爭、健康發(fā)展，更好維護平臺內經營者、從業(yè)人員及消費者的合法權益。合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機會。
問：互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的內容和時限要求分別是什么？
答：互聯網平臺企業(yè)按季度報送涉稅信息，應當在每季度終了的次月內，按照國務院稅務主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內容，向其主管稅務機關報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。按照這一要求，本《規(guī)定》施行后，互聯網平臺企業(yè)將于今年10月份第一次報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。為更好落實《規(guī)定》，國家稅務總局正在加緊制定有關配套公告，細化首次報送涉稅信息等具體安排，并將“點對點”對接互聯網平臺企業(yè)，做好政策解讀與培訓輔導，幫助互聯網平臺企業(yè)在10月份順利完成首次報送涉稅信息的工作。
問：哪些涉稅信息是免予報送的，為什么？
答：《規(guī)定》對以下涉稅信息免予報送：一是在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員的收入信息。主要考慮：根據試點情況，這部分從業(yè)人員的收入因依法享受各種稅收優(yōu)惠，基本無須納稅，并且人數眾多，免予報送收入信息可減輕平臺企業(yè)的報送負擔。二是平臺內經營者和從業(yè)人員在《規(guī)定》施行前的涉稅信息，按照法不溯及既往的原則，不需要報送。
問：為減輕互聯網平臺企業(yè)報送負擔，《規(guī)定》作了哪些規(guī)定？
答：一是互聯網平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送。二是在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員的收入信息，免予報送。三是工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網信等部門應當與稅務機關加強涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務機關不得要求互聯網平臺企業(yè)重復報送。四是稅務機關應當提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運用現代信息技術，提供直連報送、上傳導入等接口服務，并做好政策解讀以及問題解答等咨詢服務。
問：《規(guī)定》關于保障涉稅信息安全作了哪些規(guī)定？
答：一是互聯網平臺企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定，規(guī)范保存平臺內經營者和從業(yè)人員涉稅信息。二是稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。長期以來，稅務機關持續(xù)加強納稅人信息保密工作，建立健全了一整套制度、機制和技術體系，切實保護納稅人數據安全。涉稅信息報送后，稅務機關將按照本《規(guī)定》上述要求，進一步完善涉稅信息數據安全管理制度，對收集到的平臺內經營者和從業(yè)人員相關信息，采取加密、訪問控制等措施，切實保障信息的安全性和保密性。
問：《規(guī)定》施行將對相關納稅人稅負產生怎樣影響？
答：《規(guī)定》施行對平臺企業(yè)以及絕大多數平臺內經營者和從業(yè)人員的稅負不會產生大的影響。一是互聯網平臺企業(yè)只需依法履行涉稅信息報送的程序性義務，其自身稅負不會變化；二是平臺內絕大多數合規(guī)經營者和從業(yè)人員的稅負不會變化；三是平臺內眾多中小微企業(yè)和低收入從業(yè)人員因可享受稅收優(yōu)惠，其稅負不會變化。如，商戶月銷售額不超10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內從業(yè)人員，在享受各項扣除后，也基本無需繳納個人所得稅。但此前存在隱匿收入等情況的部分平臺內經營者和從業(yè)人員，將按照平臺企業(yè)報送的涉稅信息依法納稅，其稅負會恢復到正常水平。
問：稅務機關將如何保障《規(guī)定》更好落地見效？
答：《規(guī)定》施行后，稅務機關將著重開展以下三方面工作：一是抓緊完善配套制度。稅務總局將盡快制定有關配套公告，細化報送涉稅信息的相關主體、具體類別和內容、報送要求和口徑，從實操角度進一步明確“誰來報、報什么、怎么報”等問題。二是做好信息系統改造。進一步優(yōu)化完善信息系統功能，做好直連報送、上傳導入等系統對接保障工作，為互聯網平臺企業(yè)提供快捷高效、安全可靠的報送渠道。三是廣泛組織培訓輔導。為互聯網平臺企業(yè)提供政策解讀以及問題解答等咨詢服務，同步配套制定數據直連接入全流程指引、操作指南等有關文件，輔導互聯網平臺企業(yè)順利報送涉稅信息。上述工作都將在今年10月前，也就是平臺企業(yè)按《規(guī)定》要求第一次報送平臺內經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息前完成，確?！兑?guī)定》順暢實施，更好落地見效。
（二）國家稅務總局公告2025年第15號 國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告及解讀
國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告
國家稅務總局公告2025年第15號
根據《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），現就互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項公告如下：
一、報送涉稅信息的互聯網平臺企業(yè)范圍
依照《規(guī)定》應當報送涉稅信息的互聯網平臺企業(yè)，包括運營以下互聯網平臺的企業(yè)：
（一）網絡商品銷售平臺；
（二）網絡直播平臺；
（三）網絡貨運平臺；
（四）靈活用工平臺；
（五）提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、技術服務、視聽資訊、游戲休閑、網絡文學、視頻圖文生成、網絡貸款等服務的平臺；
（六）為互聯網平臺提供聚合服務的平臺；
（七）為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供營利性服務的小程序、快應用等，以及為小程序、快應用等提供基礎架構服務的平臺；
（八）其他為平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動提供營利性服務的平臺。
中華人民共和國境內（以下簡稱境內）互聯網平臺有多個運營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務經營許可證的企業(yè)報送涉稅信息；運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經營許可證的，由辦理互聯網信息服務備案的企業(yè)報送涉稅信息；運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經營許可證且均未辦理互聯網信息服務備案的，由為平臺內的經營者和從業(yè)人員提供網絡經營場所等營利性服務的企業(yè)報送涉稅信息。
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）互聯網平臺企業(yè)在境內設立運營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務經營許可證的境內企業(yè)報送涉稅信息；在境內設立的運營主體均未取得增值電信業(yè)務經營許可證的，由為境外互聯網平臺內的經營者和從業(yè)人員提供商家入駐、店鋪運營、營銷推廣等服務的境內運營主體報送涉稅信息；在境內未設立運營主體的，由境外互聯網平臺企業(yè)指定境內代理人報送。
本公告所稱境外互聯網平臺企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立，通過域名在境外的互聯網平臺，為平臺內境內的經營者和從業(yè)人員，或者境內的購買方開展網絡交易活動提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或非法人組織。
二、涉稅信息的報送內容
（一）互聯網平臺企業(yè)的基本信息
互聯網平臺企業(yè)應當填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》（附件1）；基本信息發(fā)生變化的，應當在填報時注明。
（二）平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息
1.互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》（附件2），報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的下列身份信息：
（1）已取得登記證照的平臺內經營者的名稱（姓名）、統一社會信用代碼（納稅人識別號）、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標識碼、專業(yè)服務機構標識、聯系方式等信息；
專業(yè)服務機構，是指通過互聯網平臺為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供策劃、運營、經紀、培訓以及其他服務的專門機構。
（2）未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標識碼、聯系方式等信息。
2.運營網絡直播平臺的互聯網平臺企業(yè)在報送平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息時，應當同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》（附件3）。
直播人員服務機構是指為網絡主播從事網絡表演、游戲展示、視聽信息服務等網絡直播活動提供策劃、運營、經紀、培訓等服務的專業(yè)服務機構。
網絡主播是指基于互聯網，以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡，提供網絡表演、游戲展示、視聽信息服務的人員。
3.為小程序、快應用等互聯網平臺提供基礎架構服務，或者為互聯網平臺提供聚合服務的互聯網平臺企業(yè)，應當同時填報《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》（附件4）。
4.上述身份信息填報內容發(fā)生變化的，互聯網平臺企業(yè)應當在填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》時，注明信息狀態(tài)標識；上述身份信息填報內容未發(fā)生變化的，互聯網平臺企業(yè)不需要重復報送。
5.境外互聯網平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯網平臺企業(yè)無需報送。
（三）平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息
1.互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》（附件5），報送平臺內的經營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：
（1）銷售貨物、服務、無形資產取得的收入，包括收入總額、退款金額、收入凈額等；
（2）從事其他網絡交易活動取得的收入；
（3）交易（訂單）數量。
收入總額是指平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動，在當期取得的與之相關的銷售款項（全部價款和增值稅稅額的合計），包括貨幣和非貨幣形式的經濟利益對應的銷售款項，不扣除取得平臺企業(yè)、政府機關、支付機構等實際補貼金額以及向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用。
退款金額是指當期發(fā)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務退款的金額。
收入凈額是指當期收入總額減去退款金額后的凈額。
取得互聯網平臺合法虛擬貨幣等非貨幣形式經濟利益的，按照實際取得非貨幣形式經濟利益之日平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額計算收入。
平臺內的經營者和從業(yè)人員收入的確認時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據的當日。
2.境外互聯網平臺企業(yè)應當填報《平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》（附件6），報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向境內銷售服務、無形資產的上季度收入信息。平臺內單個境內購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，境外互聯網平臺企業(yè)可暫不報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務、無形資產的收入信息。
（四）網絡主播及合作方的涉稅信息
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者（自然人除外，下同），向網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人（以下簡稱合作方）支付直播相關收入款項的，應當填報《網絡直播涉稅信息報送表》（附件7），向主管稅務機關報送網絡主播以及合作方的身份信息、收入信息。
三、涉稅信息的報送時間和方式
（一）報送時間
互聯網平臺企業(yè)應當自從事互聯網經營業(yè)務之日起30日內向主管稅務機關報送其基本信息?；拘畔l(fā)生變化的，應當自變化之日起30日內報送。
互聯網平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內報送平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、上季度的收入信息。
（二）報送渠道
互聯網平臺企業(yè)可以通過下列渠道，向主管稅務機關報送涉稅信息：
1.電子稅務局；
2.數據接口直連；
3.稅務機關提供的其他渠道。
（三）《規(guī)定》施行后的首次報送
1.《規(guī)定》施行前已經從事互聯網經營業(yè)務的互聯網平臺企業(yè)，應當于2025年7月1日至30日期間向主管稅務機關報送互聯網平臺企業(yè)的基本信息。
2.互聯網平臺企業(yè)應當于2025年10月1日至31日期間，首次報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
（四）延期、更正和終止報送
1.互聯網平臺企業(yè)因不可抗力不能按期報送涉稅信息的，應當填報《延期報送涉稅信息申請表》（附件8），經主管稅務機關確認并出具《延期報送涉稅信息通知書》（附件9）的，可以延期報送；對于不符合條件的，主管稅務機關應當出具《不予延期報送涉稅信息通知書》（附件10）。
2.互聯網平臺企業(yè)發(fā)現報送涉稅信息有誤的，應當自發(fā)現之日起30日內，向主管稅務機關辦理更正報送。
3.互聯網平臺企業(yè)終止互聯網經營業(yè)務的，應當自經營業(yè)務終止之日起30日內，向主管稅務機關報送《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》，填報“運營結束時間”，同時報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的當期涉稅信息。
四、互聯網平臺企業(yè)以及相關方提供其他涉稅信息
稅務機關依法開展稅務檢查或者發(fā)現涉稅風險時，要求提供涉稅信息的，互聯網平臺企業(yè)以及與網絡交易活動有關的第三方支付機構等相關方應當配合，按照稅務機關出具的稅務執(zhí)法文書要求，提供涉嫌違法的平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息，不得以技術原因、賬號限制、數據權限等理由拒絕、隱瞞。
互聯網平臺企業(yè)、相關方主管稅務機關以外的其他稅務機關發(fā)現涉稅風險時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，通過互聯網平臺企業(yè)、相關方的主管稅務機關出具《稅務事項通知書》，可以要求互聯網平臺企業(yè)、相關方提供涉嫌違法的平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息。
稅務機關開展稅務檢查時，要求互聯網平臺企業(yè)以及相關方提供平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定執(zhí)行。
五、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理
互聯網平臺企業(yè)未按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的，稅務機關依據《規(guī)定》第十條進行處理，并將相關情形按規(guī)定納入納稅繳費信用評價管理；一個年度內2次以上未按照規(guī)定報送或者提供涉稅信息的，稅務機關可以向社會公示。
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者未按照本公告規(guī)定報送涉稅信息的，稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。
六、其他事項
互聯網平臺企業(yè)以人民幣以外的貨幣結算的，其報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的收入，按照辦理涉稅信息報送的當月1日或者業(yè)務發(fā)生當日有效的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算，確定后12個月內不得變更。
通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者報送涉稅信息的時間、方式，收入總額、退款金額、收入凈額、收入的確認時間，以及納稅繳費信用評價管理等事宜，按照本公告第二條、第三條和第五條有關規(guī)定執(zhí)行。
七、施行時間
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件：1.互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表.xls
2.平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表.xls
3.平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表.xls
4.平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表.xls
5.平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表.xls
6.平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表.xls
7.網絡直播涉稅信息報送表.xls
8.延期報送涉稅信息申請表.xls
9.延期報送涉稅信息通知書.xls
10.不予延期報送涉稅信息通知書.xls
國家稅務總局
2025年6月26日
關于《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》的解讀
征管和科技發(fā)展司 2025-06-26
為落實《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F解讀如下：
一、《公告》制發(fā)的背景是什么？
《規(guī)定》明確了互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的基本要求，授權國家稅務總局制定實施辦法，規(guī)定身份信息、收入信息的具體類別和內容，涉稅信息報送的數據口徑和標準，以及境外互聯網平臺企業(yè)報送等事宜。為便于互聯網平臺企業(yè)執(zhí)行，稅務總局制發(fā)《公告》，進一步細化明確操作要求。
二、《公告》主要內容有哪些？
《公告》從實操角度，圍繞“誰來報、報什么、怎么報、不報怎么辦”四個方面，細化報送涉稅信息的具體類別和內容、報送要求和口徑。主要內容如下：
一是圍繞“誰來報”，列舉了常見的互聯網平臺類型，明確涉稅信息的報送主體。二是圍繞“報什么”，明確了互聯網平臺企業(yè)報送自身基本信息，以及平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息的具體類別、內容和口徑。同時，明確從互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者按照規(guī)定報送網絡主播及合作方的涉稅信息。三是圍繞“怎么報”，細化規(guī)定了互聯網平臺企業(yè)報送基本信息、身份信息、收入信息的時間節(jié)點和報送渠道；對《規(guī)定》施行后首次報送涉稅信息作出安排；明確了延期、更正和終止報送涉稅信息的規(guī)定。四是圍繞“不報怎么辦”，明確未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理措施。
三、同一互聯網平臺企業(yè)同時運營多個互聯網平臺的，應當如何報送涉稅信息？
同一互聯網平臺企業(yè)運營多個互聯網平臺的，應當在填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》時，將其運營的多個互聯網平臺的基本信息，一并填報在《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》中。同時，應當分平臺分別填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》等表單。
四、為其他互聯網平臺提供聚合服務的互聯網平臺企業(yè)，應當如何報送涉稅信息？
為其他互聯網平臺提供聚合服務的互聯網平臺（以下簡稱聚合平臺），是指通過技術手段整合多個互聯網平臺的服務資源（如商品、服務、數據等），以統一的交互入口為用戶提供供需匹配或信息連接的平臺，比如網約車聚合平臺等。其應當按規(guī)定報送聚合平臺基本信息，以及聚合平臺內的平臺企業(yè)身份信息，填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
聚合平臺內的互聯網平臺企業(yè)，應當按規(guī)定報送其自身基本信息，以及平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息，填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》。
五、《公告》所稱“為小程序、快應用等提供基礎架構服務的互聯網平臺”是指什么？
為小程序、快應用等提供基礎架構服務的互聯網平臺，是指通過互聯網提供應用程序發(fā)布、下載、動態(tài)加載等分發(fā)服務的快應用中心、互聯網小程序平臺等。
六、互聯網平臺企業(yè)基本信息中的“相關運營主體”是指什么？
相關運營主體，是指除涉稅信息的報送主體以外，參與互聯網平臺運營的其他市場主體，包括用戶管理主體、款項結算主體、推廣運營主體、內容管理主體、數據運維主體、物流倉儲主體以及其他運營主體。
例1：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運營，其中A企業(yè)持有該平臺的增值電信業(yè)務經營許可證，B企業(yè)負責用戶管理，C企業(yè)負責款項結算，D企業(yè)負責推廣運營。本例中B、C、D企業(yè)為A企業(yè)的相關運營主體。報送主體A企業(yè)在填報《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》時，應當將B、C、D企業(yè)的信息填報在“相關運營主體”欄次。
七、《公告》所稱“專業(yè)服務機構”是指什么？
《公告》所稱“專業(yè)服務機構”，是指通過互聯網平臺為平臺內的其他經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動，提供策劃、運營、經紀、培訓以及其他服務的平臺內經營者。比如，在互聯網平臺內與網絡主播，或者短視頻、圖文作者進行簽約，為其從事網絡表演、游戲展示、視聽信息服務等活動提供相關服務的MCN機構、公會機構等。
八、從業(yè)人員從事的配送、運輸、家政便民勞務活動包括哪些？
在互聯網平臺內從事配送、運輸、家政等便民勞務活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯網平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。
配送便民勞務活動，包括依托互聯網平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運輸便民勞務活動，包括依托互聯網平臺提供的網約車服務、代駕服務、貨運服務等業(yè)務活動。家政便民勞務活動，包括依托互聯網平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務料理，家庭成員照護服務等業(yè)務活動。
九、自然人通過互聯網平臺銷售無形資產并取得收入，互聯網平臺企業(yè)應當如何填報其收入信息？
對于自然人通過互聯網平臺向他人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的收入，互聯網平臺企業(yè)應當填報在《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“特許權使用費”欄次（27列）。
對于自然人通過互聯網平臺轉讓專利權、商標權、著作權等所有權取得的收入，互聯網平臺企業(yè)應當填報在《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“從事其他網絡交易活動取得的收入”欄次（28列）。
十、平臺內的經營者和從業(yè)人員在互聯網平臺上獲得的某豆、某幣等非貨幣形式經濟利益，互聯網平臺企業(yè)應當如何報送收入信息？
用戶在互聯網平臺進行充值，通過購買鮮花、嘉年華等虛擬禮物進行打賞，平臺內的經營者和從業(yè)人員據此獲得能夠用于提現、交易或兌換商品的某豆、某幣等，屬于非貨幣形式經濟利益?；ヂ摼W平臺企業(yè)應當按照非貨幣形式經濟利益到達平臺內的經營者和從業(yè)人員的賬戶（含平臺虛擬賬戶）時平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額，并于季度終了次月報送期內報送收入信息。
例2：某用戶于9月1日在A企業(yè)運營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網絡主播李某進行打賞，網絡主播李某9月1日獲得10萬個某幣，到達其在甲平臺的虛擬賬戶。按照甲平臺的折算規(guī)則，李某可提現5000元。李某于12月1日提現3000元。本例中，李某于9月1日實際取得了非貨幣性經濟利益，A企業(yè)應當于10月報送期內填報李某的“收入總額”5000元。
十一、“向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用”包括哪些？互聯網平臺企業(yè)應當如何報送？
向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用，一般包括參與互聯網平臺運營的企業(yè)，為平臺內的經營者和從業(yè)人員提供基礎技術支持、廣告推廣、交易撮合等服務，從平臺內的經營者和從業(yè)人員取得的與其線上銷售相關的軟件服務費、信息技術服務費、廣告服務費、交易傭金等。互聯網平臺的不同運營主體分別收取的傭金、服務費等其他費用，由涉稅信息的報送主體合并計算填報。
例3：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運營，其中持有增值電信業(yè)務經營許可證的為A企業(yè)。李某在甲平臺注冊店鋪，店鋪7月至9月的成交總額為20萬元，甲平臺于9月30日與李某結算，根據約定，由B企業(yè)按照店鋪成交額的一定比例收取基礎軟件服務費，C企業(yè)根據店鋪曝光點擊率收取廣告、推廣服務費，D企業(yè)收取店鋪參與促銷活動的報名費，甲平臺按照協議約定將店鋪成交總額進行分配，向B企業(yè)支付5000元，向C企業(yè)支付4000元，向D企業(yè)支付1000元，向李某支付19萬元。A企業(yè)應當在10月報送期內報送李某店鋪7月至9月的“收入總額”20萬元；“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”1萬元。
例4:某用戶于9月1日在A企業(yè)運營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網絡主播王某進行打賞。A企業(yè)將向用戶銷售虛擬道具取得的1萬元全額確認收入，并于當日在網絡主播王某的平臺賬戶余額中計入10萬個某幣（按平臺折現規(guī)則價值5000元）。本例中，A企業(yè)應當于10月報送期內填報王某第三季度的“收入總額”5000元，“支付給平臺的傭金、服務費合計金額”0元。
十二、“交易（訂單）數量”如何填報?
交易（訂單）數量，是指平臺內的經營者和從業(yè)人員當期結算的交易（訂單）總數量減去當期發(fā)生的退單數量，即凈交易（訂單）數量。其中：
（一）網絡商品銷售類業(yè)務，主要按照平臺生成的“訂單”數量統計并填報。同一筆訂單包含一個店鋪的多件商品，按照一筆訂單填報；一次性下單多個店鋪多件商品的，按照平臺分店鋪生成的訂單數量統計并填報。若同一筆訂單發(fā)生部分商品退貨，不扣減訂單筆數。
（二）網絡直播類業(yè)務，主要按照取得相關款項的“交易”筆數統計并填報。取得打賞收入，按照觀眾打賞筆數統計并填報交易數量；取得帶貨、廣告等收入的，按照實際結算交易筆數統計并填報。
（三）其他服務類業(yè)務，主要按照服務訂單筆數統計并填報。若同一筆服務訂單發(fā)生部分退款，不扣減訂單筆數。
十三、平臺內的經營者或從業(yè)人員在同一互聯網平臺注冊多個店鋪（用戶）的，互聯網平臺企業(yè)如何報送其涉稅信息？
互聯網平臺企業(yè)應當按“名稱（姓名）+統一社會信用代碼（納稅人識別號）+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內經營者的身份信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內從業(yè)人員的身份信息。
互聯網平臺企業(yè)應當按“名稱（姓名）+統一社會信用代碼（納稅人識別號）+收入來源的互聯網平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內經營者來源于不同店鋪（用戶）的收入信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+收入來源的互聯網平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”，分多行填報平臺內從業(yè)人員來源于不同店鋪（用戶）的收入信息。
十四、互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息的渠道主要有哪些？
互聯網平臺企業(yè)可結合信息系統建設、企業(yè)規(guī)模、數據體量等情況，自主選擇報送方式：大型平臺可以通過“數據接口直連”，實現數據自動報送處理；中小型平臺可通過電子稅務局上傳導入報送。
數據接口直連是指企業(yè)自有系統與稅務信息系統通過接口對接，將涉稅信息傳輸至稅務機關；上傳導入是指企業(yè)將涉稅信息按照規(guī)范格式加工為數據文件，通過電子稅務局上傳。
十五、網絡主播通過直播的方式為網絡商品銷售平臺內經營者帶貨，互聯網平臺企業(yè)應當如何報送涉稅信息？
網絡商品銷售平臺內經營者與網絡主播、網絡主播的合作方開展商業(yè)合作銷售商品的，互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送平臺內的經營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括網店經營者、網絡主播以及網絡主播的合作方的涉稅信息。
例5：網絡主播王某在A企業(yè)運營的甲平臺上為平臺內經營者B企業(yè)帶貨，B企業(yè)網店通過該場直播達成成交額10萬元，按照協議約定，B企業(yè)就該場直播向甲平臺支付服務費，向網絡主播王某（或其合作方）支付帶貨的服務收入，甲平臺按照協議約定分配直播相關收入。
情形一：網絡主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與網絡主播王某、B企業(yè)進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送網絡主播王某和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形二：網絡主播王某的合作方C機構（如MCN機構）使用C機構的用戶賬號在甲平臺上開設直播間，網絡主播王某出鏡為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與C機構、B企業(yè)進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送C機構和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形三:網絡主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務費并與網絡主播王某、B企業(yè)、以及網絡主播王某合作的C機構進行結算。A企業(yè)應當按照規(guī)定報送網絡主播王某、B企業(yè)和C機構的身份信息、收入信息。
十六、網絡直播平臺企業(yè)通過其他互聯網平臺企業(yè)向網絡主播支付相關收入款項的，互聯網平臺企業(yè)應當如何報送涉稅信息？
網絡直播平臺企業(yè)通過其他合作互聯網平臺企業(yè)向網絡主播支付相關收入款項的，網絡主播實際通過直播平臺從事網絡交易活動，屬于直播平臺內的從業(yè)人員；網絡主播從其他互聯網平臺取得收入款項，同時屬于其他互聯網平臺內的從業(yè)人員。
若網絡主播取得的貨幣、非貨幣形式的經濟利益由網絡直播平臺直接支付到主播個人賬戶（含在該直播平臺上的虛擬賬戶）的，則網絡直播平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息、收入信息；若網絡主播取得的貨幣、非貨幣形式經濟利益通過其他互聯網平臺支付的，則網絡直播平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息，其他互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定報送網絡主播的身份信息、收入信息。
十七、網絡主播與MCN機構合作開展網絡直播活動取得打賞收入，互聯網平臺企業(yè)、MCN機構應當如何報送涉稅信息？
互聯網平臺企業(yè)應當按照規(guī)定報送MCN機構、網絡主播的身份信息、收入信息。MCN機構通過互聯網平臺取得直播相關收入，并向網絡主播及合作方支付直播相關收入款項的，應當按規(guī)定報送網絡主播及合作方的涉稅信息。
例6：網絡主播劉某與B機構（MCN機構）,在A企業(yè)運營的甲平臺內合作開展網絡直播活動，使用劉某個人注冊的用戶開設直播間，第三季度該直播間共取得直播打賞收入200萬元。
情形一：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某支付直播打賞收入100萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照規(guī)定，報送網絡主播劉某的身份信息，以及B機構的身份信息和收入信息，并將B機構標識為“專業(yè)服務機構”。同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯關系表》,報送B機構和網絡主播劉某的關聯關系。
平臺內經營者B機構，應報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”欄次填寫網絡主播劉某的身份信息，在“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入100萬元。
情形二：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息。
平臺內經營者B機構，應報送C企業(yè)的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”欄次填寫C企業(yè)的身份信息，在“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”項下“收入總額”欄次填寫支付給C企業(yè)的收入100萬元。
情形三：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機構，B機構向網絡主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元，并向網絡主播劉某支付直播相關收入80萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息。
平臺內經營者B機構，應當按照情形二報送C企業(yè)的涉稅信息；同時按規(guī)定報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”欄次填寫網絡主播劉某的身份信息,在“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標識碼”欄次填寫網絡主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標識碼，在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入80萬元。
情形四：根據協議約定，甲平臺將直播打賞收入分別支付給B機構140萬元，支付給劉某60萬元。B機構根據約定，向網絡主播劉某支付直播相關收入10萬元。
互聯網平臺企業(yè)A應當按照情形一報送B機構、劉某的相關涉稅信息，同時報送劉某的收入信息。
平臺內經營者B機構，應當報送網絡主播劉某的涉稅信息，填報《網絡直播涉稅信息報送表》，其中在“未取得登記證照的網絡主播、其他自然人”項下“勞務報酬”欄次填寫支付給網絡主播劉某的收入10萬元。
十八、通過互聯網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者，同時是互聯網平臺企業(yè)的，應當如何報送涉稅信息？
平臺內經營者同時是互聯網平臺企業(yè)，已按照《公告》第二條第二項、第三項規(guī)定報送網絡主播及合作方涉稅信息的，可不重復報送。
十九、境外互聯網平臺企業(yè)需要報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息嗎？
境外互聯網平臺企業(yè)應當按照本公告規(guī)定報送平臺內境內的經營者和從業(yè)人員的身份信息，無需報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息。
二十、稅務機關如何對獲取的涉稅信息加強保密？
長期以來，稅務機關持續(xù)加強納稅人信息保密工作，建立健全了一套制度、機制和技術體系，切實保護納稅人數據安全?！兑?guī)定》明確稅務機關應當對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數據安全保護責任，保障涉稅信息安全。涉稅信息報送后，稅務機關將進一步完善涉稅信息安全管理制度，加強安全技術保護，采取加密、訪問控制等措施，切實保障涉稅信息的安全性和保密性。
（三）國家稅務總局公告2025年第16號 國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告及解讀
國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告
國家稅務總局公告2025年第16號
為便利互聯網平臺企業(yè)（含其相關運營主體，下同）為平臺內從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，現就有關事項公告如下：
一、個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬所得，互聯網平臺企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中：累計費用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本互聯網平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務報酬的月份數計算。
（二）扣繳申報的辦理流程
互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現行有關規(guī)定執(zhí)行。
二、增值稅政策適用及代辦申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，并由互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的服務收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。
從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入累計超過500萬元的，互聯網平臺企業(yè)應當引導其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。
（二）代辦申報的辦理流程
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，辦理流程如下：
1.核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權
互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/span>
2.代辦申報增值稅及附加稅費
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件1），為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯網平臺企業(yè)應按規(guī)定繳納代辦稅費。
從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關通過電子稅務局等信息系統向互聯網平臺企業(yè)推送相關信息。互聯網平臺企業(yè)應當根據當期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件2），分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
互聯網平臺企業(yè)應當如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費等辦稅信息。
三、企業(yè)所得稅稅前扣除
互聯網平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，且已完成稅費繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯網平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據實扣除向從業(yè)人員支付的勞務報酬。
互聯網平臺企業(yè)應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務交易明細、結算支付記錄等能夠證明業(yè)務真實性的材料，以備查驗。互聯網平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
四、其他事項
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。
互聯網平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務機關依法追究責任，并將相關情形納入納稅繳費信用評價管理。
五、施行時間
本公告自2025年10月1日起施行。
特此公告。?
附件：1.互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls
2.互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls
國家稅務總局
2025年6月26日
關于《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》的解讀
征管和科技發(fā)展司 2025-06-26
為便利互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F對有關內容解讀如下：
一、《公告》出臺的背景是什么？
為落實《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》關于“互聯網平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送”的規(guī)定，稅務總局針對從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬或服務收入的場景，優(yōu)化勞務報酬所得個稅預扣預繳方式，細化增值稅及附加稅費代辦申報相關規(guī)定，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關要求，減輕平臺內從業(yè)人員的辦稅負擔，同時避免互聯網平臺企業(yè)重復報送相關涉稅信息。
二、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報、代辦申報？
按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯網平臺企業(yè)，或其負責與從業(yè)人員進行款項結算的相關運營主體，可以適用本公告辦理扣繳申報、代辦申報。
三、為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對個人所得稅預扣預繳方法進行了哪些調整？
按照現行相關規(guī)定，納稅人取得勞務報酬所得，按照20%-40%的三級累進預扣率預扣預繳個人所得稅，每次收入超過800元需要預繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對從業(yè)人員取得勞務報酬所得預扣預繳的方法進行了調整，允許按照累計預扣法預扣預繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費用，還可以按照3%-45%的七級累進預扣率計算稅款。
例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務報酬所得7200元、6000元和8000元。
按照現行預扣預繳方法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；
合計需要預繳稅款5712元。
按照調整后的方法，采用累計預扣法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應預繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。
合計需要預繳稅款106.8元，比調整方法前少預繳稅款5605.2元。
四、從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得包括什么？
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得一般包括：通過互聯網平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術服務等營利性服務取得的所得。
未取得市場主體登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員通過互聯網平臺銷售貨物、提供運輸服務取得的所得，屬于經營所得。
五、互聯網平臺企業(yè)是否可以按照《公告》相關規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報？
境外從業(yè)人員自境內互聯網平臺企業(yè)取得服務收入的，境內互聯網平臺企業(yè)作為服務購買方，應當按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。
六、《公告》要求互聯網平臺企業(yè)對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗，具體有什么要求？
互聯網平臺企業(yè)應當采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進行核驗，并保存核驗的時間和核驗結果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯網平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
七、從業(yè)人員在互聯網平臺內銷售服務發(fā)生退款的，互聯網平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時，應如何填報銷售額？
適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務收入的，應當按規(guī)定從當期銷售額中扣減；扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
八、互聯網平臺企業(yè)如何填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表》中“用戶名稱”“用戶唯一標識碼”“收入來源的互聯網平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標識碼”等欄次？
互聯網平臺企業(yè)在填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內展示的用戶名稱，在“用戶唯一標識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯網平臺名稱”填寫該互聯網平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標識碼”與“用戶唯一標識碼”相同。
例2：張某在A企業(yè)運營的甲平臺上銷售服務，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯網平臺的，“收入來源的互聯網平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務所在的其他互聯網平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
例3：李某實際是在A企業(yè)運營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務，用戶名為“李某某”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務對應的服務收入通過B企業(yè)運營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。
九、從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯網平臺企業(yè)如何代辦匯總申報？
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關提供預填服務，于互聯網平臺企業(yè)完成代辦申報的當月月底通過稅務信息系統將相關信息推送互聯網平臺企業(yè)進行確認式代辦匯總申報。
例4：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務信息系統在11月底對陳某的服務收入進行歸集，計算陳某10月取得服務收入合計超過10萬元，應補繳增值稅1200元。稅務信息系統于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應當于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。
例5：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務信息系統在11月底對王某的服務收入進行歸集，計算王某10月取得服務收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務信息系統將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。
十、互聯網平臺企業(yè)更正代辦申報，需要退稅的如何辦理？
互聯網平臺企業(yè)當期代辦申報有誤，當月更正代辦申報需要退稅的，由互聯網平臺企業(yè)向稅務機關申請退稅；互聯網平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應當告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務機關申請退稅。
十一、互聯網平臺企業(yè)已辦理扣繳申報、代辦申報，是否還需要報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息？
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，無需重復報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
例6：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送趙某的身份信息和收入信息。
2019年1月1日起實施《中華人民共和國電子商務法》涉稅條款
第十條 電子商務經營者應當依法辦理市場主體登記。但是，個人銷售自產農副產品、家庭手工業(yè)產品，個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務活動和零星小額交易活動，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進行登記的除外。
第十一條 電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優(yōu)惠。
依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者在首次納稅義務發(fā)生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。
第二十八條 電子商務平臺經營者應當按照規(guī)定向市場監(jiān)督管理部門報送平臺內經營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經營者依法辦理登記，并配合市場監(jiān)督管理部門，針對電子商務的特點，為應當辦理市場主體登記的經營者辦理登記提供便利。
電子商務平臺經營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務部門報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息，并應當提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務登記?！?/span>
《國家稅務總局關于優(yōu)化稅務執(zhí)法方式嚴禁征收“過頭稅費”的通知》稅總發(fā)〔2020〕29號
主動適應新經濟不斷發(fā)展的新要求，持續(xù)完善支持電子商務、‘互聯網＋’等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務措施，大力培育新興經濟增長點。繼續(xù)堅持包容審慎的原則，不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風險應對和稅務檢查。
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網安備 53010202000370號