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原創(chuàng):萬偉華
建議由合伙企業(yè)(基金)對當年度取得的所得進行匯算清繳計算應納稅所得額,并制作匯算表,編制應納稅所得額分配表和通知單,明確當年合伙企業(yè)整體應納稅所得額及個人合伙人、法人及其他類型合伙人分配比例和應分得的應納稅所得額,合伙企業(yè)應蓋章確認,各合伙人據(jù)此納稅。
雖合伙企業(yè)以合伙人為納稅人,但計算和分配應納稅所得的職責是在合伙企業(yè)和執(zhí)行事務合伙人,合伙人未必能控制或取得相關數(shù)據(jù),尤其是在合伙企業(yè)對外投資或嵌套多層合伙企業(yè)的情況下。
相關的內部責任應劃開,但在征管方面,仍是合伙人承擔納稅人的所有責任。
合伙企業(yè)在實際分配利潤時通常會發(fā)送分配報告等通知,也可能會按合伙人要求提供財務報表,但合伙人據(jù)此自行計算分配應納稅所得額后納稅,存在少計納稅風險。實際分配報告不是應納稅所得額分配額,另外先回本后分利模式,部份認為尚未分配收益無需納稅。按合伙企業(yè)賬面利潤分配納稅,賬面利潤中通常不會包含下層及底層合伙企業(yè)應納稅所得額分配金額,可能包括下層合伙企業(yè)實際分配利潤金額。
(202*年度)**合伙企業(yè)應納稅所得額(個人合伙人)分配明細表
所屬期間:202*年1月1日至202*年12月31日
合伙企業(yè)名稱: 統(tǒng)一社會信用代碼:
本年度經(jīng)營所得: | ||||
本年度利息、股息、紅利所得: | ||||
姓名 | 身份證號 | 分配比例 | 應分得的經(jīng)營所得 | 應分得的利息、股息、紅利所得 |
合計 |
(202*年度)**合伙企業(yè)應納稅所得額(法人及其他合伙人)分配明細表
所屬期間:202*年1月1日至202*年12月31日
合伙企業(yè)名稱: 統(tǒng)一社會信用代碼:
本年度應納稅所得額: | |||
企業(yè)名稱 | 統(tǒng)一社會信用代碼 | 分配比例 | 應分得的應納稅所得額 |
合計 |
上表只是基本的要素,可根據(jù)需要增設實繳比例、投資時間等欄次。如需要應同時提供本層合伙企業(yè)的應納稅所得額(法人及其他合伙人)匯算清繳計算表、經(jīng)營所得(個人合伙人)匯算清繳計算表。
應納稅所得額分配比例根據(jù)財稅[2008]159號規(guī)定確定:
四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額:
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
涉及單一基金核算的,需要分別計算個人合伙人股息紅利所得和股權轉讓所得,還需分開計算企業(yè)合伙人的應納稅所得額。
咨詢電話:13700683513
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