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原創(chuàng) 萬偉華

《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（2025年2月）中的“二、免稅收入”-“表2免稅收入優(yōu)惠事項表”中包括多行股息紅利免稅事項。

從申報事項目錄表可選項看，似乎存在“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”以及“一般企業(yè)股息紅利權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”的差別。

從申報事項目錄表可選項看，似乎“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”預繳不能享受，匯算清繳享受。而“一般企業(yè)股息紅利權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”預繳即可享受。

但其實這是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（2025年2月）版本設計問題。

從已被取消的原《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）可以明確看出，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”實際是“一般企業(yè)股息紅利權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”等5項內(nèi)容的合計項，不是可單獨選擇的免稅收入項目。

“一般企業(yè)股息紅利權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”包括了直接投資或非H股票投資（滿12個月），適用居民企業(yè)之間免稅股息紅利，應選擇此項，而不是“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”。

“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”預繳均可以享受。

免稅股息紅利相關行次數(shù)據(jù)通過填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）取數(shù)，不能直接選擇和填寫數(shù)據(jù)，因此在電子稅務局填報時，不會出現(xiàn)直接單選“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”的可能，此行將仍是合計數(shù)據(jù)行。