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中國稅務報
 
　　企業(yè)成立后便大量頂額開票，隨后即失聯(lián)……面對一群作案手法專業(yè)、反偵查能力極強的犯罪嫌疑人，辦案人員查票流、業(yè)務流信息，尋蛛絲馬跡，不懈追蹤，歷時1年，行程萬里，最終順藤摸瓜，將空殼企業(yè)背后相互勾連的4個違法團伙連根拔起。
 
　　近日，隨著廖某、林某等9名主犯相繼落網(wǎng)，涉及陜西、福建、天津等13個省市、虛開價稅合計7600余萬元、涉及國家稅款1055萬元的陜西洛南“9·15”虛開專案成功告破。經(jīng)過稅警雙方歷時1年的查辦，共鏟除非法從事發(fā)票出售、購買的違法窩點3處，打掉犯罪團伙4個，辦案人員共追繳稅款及非法所得84萬元。目前，案件后續(xù)查辦工作仍在進行中。
　　
空殼公司虛開操盤者“人間蒸發(fā)”
 
　
　　2017年5月，為有效打擊涉稅違法行為，陜西省洛南縣稅務機關與公安機關建立稅警協(xié)作機制，稅警雙方聯(lián)合設立經(jīng)濟犯罪偵防聯(lián)絡辦公室和監(jiān)測預警工作站。同年9月，監(jiān)測預警工作站發(fā)現(xiàn)，洛南縣L科技公司2017年4月1日登記認定為增值稅一般納稅人后，5月即申領最高開票限額為十萬元的增值稅專用發(fā)票10份，并于7月全部頂額對外開出，價稅合計108萬元，而且只有銷項沒有進項。與此同時，稅源管理部門案頭分析發(fā)現(xiàn)，L科技公司在2017年7月增值稅納稅申報時，采取虛報“應納稅額減征額”的方式進行虛假納稅申報，涉嫌逃避稅15.7萬元。稅源管理部門立即派員下戶核查。經(jīng)查，L科技公司在洛南縣某居民小區(qū)臨時租賃辦公室一間，公司既沒有任何辦公設施，也未開展實際經(jīng)營活動，并且公司法定代表人、財務人員、辦稅人員已全部失聯(lián)。
　　
　　種種跡象表明，L科技公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。洛南縣稅務機關立即啟動稅警協(xié)作機制，將案件移交洛南縣公安局。
　　
　　公安機關初步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，L科技公司法定代表人卜某系西安一名吸毒人員，2017年6月卜某因吸毒被強制戒毒關押。據(jù)卜某本人供述，他因缺乏毒資因此受人雇傭充當公司法定代表人，到洛南縣辦理L科技公司工商注冊和稅務登記手續(xù)，并以自己身份為雇傭者辦理了電話卡、領購了最高開票限額為十萬元的10份增值稅專用發(fā)票，公司證照、電話卡、發(fā)票已全部交由公司辦稅員李某帶走。
　　
稅警追蹤鎖定建材城藏著“大魚”
 
　　公司法定代表人被關押、企業(yè)沒有任何實際經(jīng)營活動，卻將10份增值稅專用發(fā)票分別開具給鄭州、西安、延安等地的4戶企業(yè)。為查明情況，公安機關決定立案調(diào)查，由稅務機關協(xié)助辦案。
　　
　　然而，L科技公司沒有任何銀行交易流水，也沒有貨物和物流信息，辦案人員只能圍繞發(fā)票流向兵分兩路開展調(diào)查：一路人員對帶走發(fā)票的企業(yè)辦稅員李某實施調(diào)查。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，李某家中除一名年逾七十的奶奶外，無其他親屬，李某本人居無定所，辦案人員多次查找，均無收獲。
　　
　　另一路人員“順流而下”，調(diào)查接受該企業(yè)發(fā)票的位于河南和陜西的4家公司。經(jīng)查，位于河南、西安的3家企業(yè)為了虛抵進項，均通過按一定比例支付開票費的方式，由“朋友”介紹從西安H建材城取得發(fā)票，而“朋友”并不知道發(fā)票提供者的真實身份，其聯(lián)系方式均為未進行實名登記的“黑卡” 電話，唯一的線索信息是送票人都是福建籍人員。
　　
　　辦案人員對另外一家位于延安的受票企業(yè)Y石油設備公司調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司既無辦公場所、也無實際經(jīng)營活動，其也是由福建籍人員收購和控制的一家空殼公司。據(jù)Y石油設備公司兼職會計王某供述，他并不了解老板的詳細情況，他們之間只是通過微信或者電話聯(lián)絡，由他負責領取發(fā)票，并將金稅盤、空白發(fā)票每月郵遞到西安H建材城，發(fā)票填開后對方再把銷項發(fā)票記賬聯(lián)和進項發(fā)票郵遞回延安由他來記賬、納稅申報并繼續(xù)申領發(fā)票。
　　
　　經(jīng)查，Y石油設備公司在被收購后的6個月時間里，共計領取增值稅專用發(fā)票72份，在無實際經(jīng)營業(yè)務的情況下全部對外虛開，價稅合計730余萬元。同時經(jīng)核實，該公司還接受其他企業(yè)虛開發(fā)票41份，價稅合計390余萬元。
　　
　　調(diào)查結果顯示，L科技公司和Y石油設備公司的涉票活動均與西安H建材城這一地址有關聯(lián)，并且企業(yè)幕后的嫌疑人均為福建籍人員，而且所有發(fā)票買賣交易全部使用現(xiàn)金。雖然案件調(diào)查至此，辦案人員獲得了西安H建材城和幕后涉嫌違法人員均是福建籍人員這一重要線索，但H建材城中有1000多戶商家，且多為福建、浙江人，從人員流動性較大的市場中準確定位嫌疑人員，不是一件容易的事。
　　
濾干海量信息作案者浮出水面
 
　　
　　2018年4月，洛南縣稅警監(jiān)測預警工作站發(fā)現(xiàn)，洛南縣N貿(mào)易公司出現(xiàn)戶籍登記信息異常、企業(yè)涉票數(shù)據(jù)有銷項無進項、發(fā)票頂額開具等風險信息。經(jīng)稅源管理部門核實，N貿(mào)易公司2018年4月13日登記認定為增值稅一般納稅人后，申領最高開票限額為10萬元的增值稅專用發(fā)票20份，隨后全部一次性對外頂額開具，價稅合計231.9萬元，增值稅稅額33.69萬元。核查發(fā)現(xiàn)，N貿(mào)易公司登記注冊地址為虛假信息，公司法定代表人、財務人員、辦稅人員已全部失聯(lián)。
　　
　　半年多時間連發(fā)兩起涉嫌虛開發(fā)票案件，并且手段如出一轍。鑒于案情重大，洛南縣稅務機關立即與公安機關召開稅警協(xié)作聯(lián)席會議，對兩起案件的特點研判分析。稅警雙方認為，兩起案件均呈現(xiàn)出違法人員幕后操縱、雇傭人員注冊或者收購空殼公司，騙領發(fā)票虛開后立即走逃的違法方式，性質(zhì)極其惡劣，屬于典型的“暴力虛開”，并且具有團伙作案特征。
　　
　　為此，聯(lián)席會議決定，立即成立“9·15”虛開發(fā)票專案指揮部，由洛南縣公安機關和稅務機關主要負責人擔任總指揮，稅警雙方從經(jīng)偵大隊、稽查局抽調(diào)14名骨干力量成立專案組實施并案調(diào)查，挖出幕后操控的虛開犯罪團伙。
　　
　　隨后，辦案人員日夜兼程、連續(xù)作戰(zhàn)，先后前往河南、西安、延安、浙江和甘肅等多地開展調(diào)查取證，辦案行程達到1.2萬多公里。通過對海量工商、稅務、銀行、企業(yè)通信及物業(yè)等信息數(shù)據(jù)實施核查，對涉案企業(yè)人員社會信息、行蹤進行調(diào)查、追蹤和比對，查明浙江臺州籍人員羅某、金某等人結成團伙，在西安市M村非法收購他人身份證件，雇傭社會閑雜人員擔任企業(yè)法定代表人，注冊成立空殼企業(yè)后轉(zhuǎn)手賣給福建籍人員“經(jīng)營”；西安籍人員李某、熊某等人雇傭張某、李小某在商洛市成立會計咨詢公司，專門代理注冊公司，并從稅務機關領用發(fā)票，隨后轉(zhuǎn)手將發(fā)票連同公司證照、印章、金稅盤等全套手續(xù)轉(zhuǎn)賣給福建籍人員組成的違法團伙。
　　
　　調(diào)查結果顯示，涉案違法團伙內(nèi)部分工明確，廖某明、廖某鵬兄弟負責收購公司、購買發(fā)票、開票送票，施某、林某夫妻負責聯(lián)系業(yè)務、收取費用。在此過程中，專案組發(fā)現(xiàn)，河南省鄭州市的王某、魏某和姚某涉嫌居中為廖某明等人的虛開團伙牽線搭橋、居中介紹他人購買虛開發(fā)票。
　　
　　四個違法團伙互相不知曉真實姓名，通過未進行實名登記的“黑卡”電話遙控聯(lián)系，團伙之間業(yè)務相互關聯(lián)，已然形成了一個發(fā)票犯罪產(chǎn)業(yè)鏈。
　　
布好天羅地網(wǎng)嫌疑人束手就擒
 　　
　　隨著調(diào)查工作的不斷深入，違法團伙犯罪證據(jù)逐漸完備，2018年7月，“9·15”專案指揮部召開第三次稅警聯(lián)席會議，部署專案收網(wǎng)工作，確定了“集中收網(wǎng)、打團伙、鏟窩點、全鏈條打擊犯罪”的工作目標。
　　
　　專案組隨即對非法注冊空殼企業(yè)的浙江臺州籍團伙、非法騙領購買和出售增值稅專用發(fā)票的陜西西安籍團伙，虛開增值稅專用發(fā)票的福建泉州籍團伙和居中介紹虛開的河南鄭州籍團伙共計9名違法人員分別實施布控。
　　
　　2018年7月22日，收網(wǎng)行動開始。專案組兵分三路實施抓捕，廖某、林某、李某、金某4個團伙的6名主犯一一落網(wǎng)。隨后，漏網(wǎng)的其他3名犯罪嫌疑人迫于壓力，向公安機關投案自首。
　　
　　經(jīng)查，通過開設6家空殼企業(yè)，4個違法虛開團伙，共涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票655份，價稅合計7600余萬元，涉及國家稅款1055萬元，專案組已追繳稅款和企業(yè)非法所得84萬元。目前，稅款追繳及案件后續(xù)查辦工作仍在進行中。
 
雷杰 孟文鋒 本報記者 陳顯信 楊麗
來源：中國稅務報