國家稅務總局福建省稅務局2018年10月12366咨詢熱點難點問題集
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-12-15
| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編（2025年版）》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
1.植樹造林是否屬于植物保護服務？是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（四）建筑服務。
……
5.其他建筑服務。
其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。……”
另根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（十）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務……”
因此，植樹造林屬于其他建筑服務，可以按照農業(yè)機耕享受免征增值稅政策。
2.外購牛、羊肉，添加調料并進行簡單包裝后銷售，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定：“一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。……”
因此，外購牛、羊肉，添加調料并進行簡單包裝后銷售，不可以免征增值稅。
3.《福州日報》是否可以享受出版環(huán)節(jié)增值稅100%先征后退的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）規(guī)定：“一、自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。
上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。”
因此，《福州日報》是中共福州市委機關報，屬于機關報紙，可以享受出版環(huán)節(jié)增值稅100%先征后退的優(yōu)惠政策。
4.在房產證上增加配偶的姓名，是否需要繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（三十六）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
因此，在房產證上增加配偶的姓名，可以免征增值稅。
5.物業(yè)公司收取農村電網維護費，是否可以免征增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號）規(guī)定：“鑒于部分地區(qū)農村電網維護費改由其他單位收取后，只是收費的主體發(fā)生了變化，收取方法、對象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
另根據《福建省物價局、福建省國家稅務局關于進一步規(guī)范我省農村電網維護費有關政策的通知》（閩價商〔2015〕8號）規(guī)定：“為保證農村電網安全穩(wěn)定運行，由國網福建省電力有限公司對全省農村電網維護費統(tǒng)一核算，在系統(tǒng)內統(tǒng)籌分配使用。”
綜上所述，農村電網維護費應由國網福建省電力有限公司及其下屬各分公司負責收取，并按規(guī)定免征增值稅。物業(yè)公司不應收取農村電網維護費，應按照物價部門核定的上網電價依照適用稅率計算繳納增值稅。
6.一般納稅人銷售外購的蓮子是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。”
因此，《蔬菜主要品種目錄》主要品種“蓮藕”中包括蓮、藕、荷，因此，一般納稅人銷售外購的蓮子免征增值稅。
7.幼兒園提供培訓服務，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
托兒所、幼兒園，是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。
超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。”
因此，幼兒園提供培訓服務若屬于超過規(guī)定收費標準的收費，不屬于免征增值稅的收入，需要繳納增值稅。
8.企業(yè)出租未納入公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃的公共租賃住房，是否可以免征增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：一、下列項目免征增值稅
……
（十六）2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。
公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。”
因此，企業(yè)出租未納入公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃的公共租賃住房，不可以免征增值稅。
9.水電企業(yè)銷售自產的電力產品，在2017年是否可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）規(guī)定：“一、裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力產品，自2013年1月l日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1 日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12％的部分實行即征即退政策。”
因此，在2017年裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力產品，對其增值稅實際稅負超過12％的部分實行即征即退政策。
10.從事研發(fā)業(yè)務的中外合資企業(yè)采購國產設備，是否可以享受全額退還增值稅的稅收優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定：“一、適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：
(一)科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；
(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；
(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；
(四)科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；
(五)國務院部委、直屬機構和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；
(六)國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校;
(七)符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；
(八)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。”
因此，如該中外合資企業(yè)符合上述文件規(guī)定的條件，可以享受全額退還增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
11.垃圾焚燒發(fā)電是否享受增值稅稅收優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定：“一、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。”
另根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，利用餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產生的沼氣生產生物質壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力，同時符合以下條件的：1.產品原料或者燃料80%以上來自所列資源；2.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標準》（GB13271-2014）、《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）規(guī)定的技術要求?？梢韵硎茉鲋刀惣凑骷赐?00%的優(yōu)惠政策。
因此，符合上述文件規(guī)定的垃圾焚燒發(fā)電業(yè)務可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
12.安置殘疾人享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，退稅期限是如何規(guī)定的？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）規(guī)定：“五、納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。”
13.駕校為交管部門代收的考試費，是否需要繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據；
3.所收款項全額上繳財政。
……”
因此，駕校為交管部門代收的考試費屬于行政事業(yè)性收費，不征收增值稅。
14.賽事舉辦方向贊助商收取活動冠名費，應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
……
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。”
因此，賽事舉辦方向贊助商收取活動冠名費，應按照銷售其他權益性無形資產繳納增值稅。
15.對安裝運行后的機器設備提供維護保養(yǎng)服務，應如何繳納增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：“納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”
16.以自負盈虧的債權投資方式取得的收益，應如何繳納增值稅？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（五）金融服務。
金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
1.貸款服務
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
……
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。”
二、根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定：“ 一、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱‘保本收益、報酬、資金占用費、補償金’，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。”
因此，以自負盈虧的債權投資方式取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
17.選育新品種植物應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現代服務。
……
1.研發(fā)和技術服務。
……
（1）研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
……”
因此，選育新品種植物應按照研發(fā)服務繳納增值稅。
18.提供游戲運營服務應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“ 一、銷售服務
……
（六）現代服務。
……
2.信息技術服務。
……
（3）信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網絡管理、網站內容維護、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動。包括網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務。”
因此，提供游戲運營服務應按照信息系統(tǒng)服務繳納增值稅。
19.網絡直播應如何繳納增值稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務
……
（六）現代服務。
……
7.廣播影視服務。
廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。”
因此，網絡直播應按照提供其他生活服務繳納增值稅。
20.增值稅一般納稅人銷售外購的天然橡膠的增值稅稅率是多少？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：“一、植物類
……
3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。”
二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率?，F將有關政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。”
三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”
因此，一般納稅人銷售外購的天然橡膠的增值稅稅率為10%。
21.一般納稅人銷售山茶油的增值稅稅率是多少？
答：一、根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“二、食用植物油
植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。
食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油。”
二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。”
三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”
因此，山茶油屬于食用植物油，增值稅稅率為10% 。
22.一般納稅人銷售八角粉的增值稅稅率是多少？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。”
二、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%”
三、根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）的附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》規(guī)定：“一、植物類
……
（五）園藝植物
……
園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
……”
因此，八角粉不屬于初級農產品，增值稅稅率為16%。
23.以現金直接補貼煙農的投入補貼，在計算進項稅額時是否有金額的限制？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于收購煙葉支付的價外補貼進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2011〕21號）規(guī)定：“煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關規(guī)定以現金形式直接補貼煙農的生產投入補貼(以下簡稱價外補貼)，屬于農產品買價，為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第十七條中‘價款’的一部分。煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。”
因此，以現金直接補貼煙農的投入補貼沒有金額的限制，只要符合上述文件規(guī)定即可據實計算抵扣。
24.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，如何確認其銷售額？
答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）規(guī)定：“二、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。”
因此，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，按上述文件規(guī)定確認銷售額。
25.自然人銷售柴油，是否申請可以代開增值稅發(fā)票？
答：根據《福建省國家稅務局關于印發(fā)<自然人申請代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩國稅函〔2018〕115號）規(guī)定： “三、基本規(guī)范
……
（五）申請代開發(fā)票的應稅項目
自然人申請代開發(fā)票的應稅項目應當屬于增值稅的征收范圍，但不包括以下內容：
……
3.銷售應征消費稅的貨物；
……”
另根據《財政部 國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號）附件2《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定：“二、柴油
柴油是指用原油或其他原料加工生產的傾點或凝點在-50至30的可用作柴油發(fā)動機燃料的各種輕質油和以柴油組分為主、經調和精制可用作柴油發(fā)動機燃料的非標油。
以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。”
因此，柴油屬于應征消費稅的貨物。自然人銷售柴油，不可以申請代開增值稅發(fā)票。
26.納稅人在營改增之前開具營業(yè)稅發(fā)票，現發(fā)現發(fā)票開具有誤，是否可以開具紅字增值稅發(fā)票，并重新開具正確的發(fā)票？
答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)規(guī)范：“七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，包括已經申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關資料備查。”
因此，納稅人在營改增之前開具營業(yè)稅發(fā)票，現發(fā)現發(fā)票開具有誤，可以開具紅字增值稅普通發(fā)票，并重新開具正確的發(fā)票。
27.D級納稅人是否可以將增值稅專用發(fā)票的最高開票限額調整到10萬元以上？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
……
（二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額核定及調整
……
3.基本規(guī)范
……
（6）納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額超過10萬元的，辦稅服務廳1個工作日內將相關資料轉稅政部門或稅源管理部門。
……
①同時符合下列條件的，可核定專用發(fā)票最高開票限額為100萬元：
……
D.納稅信用等級不為D級。
……
②同時符合下列條件的，可核定專用發(fā)票最高開票限額為1000萬元及以上：
……
D.納稅信用等級不為C級或D級。”
因此，D級納稅人不可以將增值稅專用發(fā)票的最高開票限額調整到10萬元以上。
28.互聯(lián)網物流平臺可以為哪些納稅人代開增值稅專用發(fā)票？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第11號）規(guī)定：“二、試點內容
(一)代開對象
試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。
1.在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。
2.提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
3.在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
4.注冊為該平臺會員。”
因此，互聯(lián)網物流平臺可以為符合上述文件規(guī)定的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。
29.納稅人申請調整增值稅發(fā)票的次最高領用數量，是否有上限？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
……
（三）增值稅發(fā)票數量核定調整
……
3.基本規(guī)范
……
（2）對無未處理違法違章以及依職權核定增值稅發(fā)票等風險提示信息的，辦稅服務廳根據納稅信用等級調整核定增值稅發(fā)票每次最高領用數量，即時辦理。
①A級納稅人可在上一個月實際使用量的3倍內核定，不限每月最高領用數量；
②B級納稅人可在上一個月實際使用量的2倍內核定，不限每月最高領用數量；
③C級納稅人、M級納稅人和未定級納稅人可在上一個月實際使用量的1.5倍內核定，不限每月最高領用數量；
④D級納稅人、輔導期納稅人調整核定每次最高領用數量不超過25份，可限定每月最高領用數量。”
因此，納稅人需要根據納稅信用評價情況，申請調整增值稅發(fā)票的次最高領用數量。
30.收購發(fā)票的使用期限是如何規(guī)定的？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布<福建省增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第8號）第六條規(guī)定：“領用收購發(fā)票一般以1個月的使用量為限，使用期限最長不超過3個月。對于非季節(jié)性收購原因連續(xù)3個月實際使用數量低于核定領用數量，或者屬于本地的固定收購對象已經納入稅務登記管理的，應當予以核減。”
因此，收購發(fā)票的使用期限參照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
31.首次核定增值稅普通發(fā)票，每月最高開票限額和領票份數是否有限制？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
（一）增值稅發(fā)票首次申領核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）首次核定增值稅專用發(fā)票每次、每月最高領用數量不超過25份；首次核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每次、每月最高領用數量不超過50份；離線開票時限一般不超過7天。納稅人發(fā)生大額應稅銷售行為，可在最高開票限額內拆分開具發(fā)票。
實行核定征收且季銷售額9萬元以下的小規(guī)模納稅人首次核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1萬元。
屬于以下情形之一的納稅人，首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領用數量不超過10份，每月最高購票數量不超過25份，不得使用O2O領用增值稅發(fā)票；核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不得超過10萬元；不得離線開具發(fā)票（按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人除外）。
①納稅信用等級為D級的納稅人；
②實行輔導期管理的納稅人；
……”
因此，首次核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每次、每月最高領用數量不超過50份；實行核定征收且季銷售額9萬元以下的小規(guī)模納稅人首次核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過1萬元；納稅人信用等級為D級的納稅人和實行輔導期管理的納稅人首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領用數量不超過10份，每月最高購票數量不超過25份，核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不得超過10萬元。
32.納稅人單筆業(yè)務銷售額超過其增值稅發(fā)票的最高開票限額時，是否可以拆分成多張發(fā)票開具？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
（一）增值稅發(fā)票首次申領核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）首次核定增值稅專用發(fā)票每次、每月最高領用數量不超過25份；首次核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每次、每月最高領用數量不超過50份；離線開票時限一般不超過7天。納稅人發(fā)生大額應稅銷售行為，可在最高開票限額內拆分開具發(fā)票。
……”
因此，納稅人單筆業(yè)務銷售額超過其增值稅發(fā)票的最高開票限額時，可以拆分成多張發(fā)票開具。
33.郵政局受稅務機關委托為納稅人代開增值稅發(fā)票，在本單位已有金稅盤的情況下另外購置了一套稅控系統(tǒng)，購買新的金稅盤及繳納技術維護費支出的費用是否可以在增值稅應納稅額中全額抵減？
答：根據《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產品及維護服務價格等有關問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）第三條規(guī)定：“稅控系統(tǒng)產品購買和技術維護服務費用抵減應納稅額。增值稅納稅人購買稅控系統(tǒng)產品支付的費用，以及繳納的技術維護費用，在增值稅應納稅額中及時全額抵減。”
因此，郵政局受稅務機關委托為納稅人代開增值稅發(fā)票，使用的金稅盤及繳納技術維護費支出的費用可以在增值稅應納稅額中全額抵減。
34.哪些納稅人不得通過網絡領購增值稅發(fā)票?
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
（一）增值稅發(fā)票首次申領核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）……
屬于以下情形之一的納稅人，首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領用數量不超過10份，每月最高購票數量不超過25份，不得使用O2O領用增值稅發(fā)票；核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不得超過10萬元；不得離線開具發(fā)票（按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人除外）。
①納稅信用等級為D級的納稅人；
②實行輔導期管理的納稅人；
……
二、依職權事項
（六）增值稅發(fā)票最高領用數量以及最高開票限額調整
……
2.基本規(guī)范
……
（4）納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管稅務機關應停止發(fā)放增值稅發(fā)票，直至收繳其結存的增值稅發(fā)票，并注銷稅控系統(tǒng)發(fā)行信息，禁止其通過O2O申領發(fā)票：
①有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；
②有違反發(fā)票管理法規(guī)行為，拒不接受稅務機關處理的；
③不按規(guī)定登記為增值稅一般納稅人的；
④列入非正常戶的；
⑤稅務約談無法聯(lián)系或兩次無故不到的;
⑥各級稅務機關確定的稅收風險等級較高尚未消除的其他情形。”
因此，上述文件規(guī)定范圍的納稅人不得通過網絡領購增值稅發(fā)票。
35.使用原國稅發(fā)票監(jiān)制章生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件是否可以繼續(xù)使用？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅電子普通發(fā)票使用有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第41號）規(guī)定：“三、納稅人自建電子發(fā)票服務平臺和第三方電子發(fā)票服務平臺，應當于2018年12月31日前完成升級工作。電子發(fā)票服務平臺升級后，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件使用各?。▍^(qū)、市）稅務局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。電子發(fā)票服務平臺升級前，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用原各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局的發(fā)票監(jiān)制章。”
因此，在2018年12月31日前，使用原國稅發(fā)票監(jiān)制章生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用。
36.在網上稅務局辦理了增值稅發(fā)票最高開票限額的調整，是否需要攜帶稅控設備到辦稅大廳做變更發(fā)行？
答：根據省局《關于稅控設備在線變更功能等事項的告知書》規(guī)定：“一、稅控設備在線變更
（一）如果您可實現互聯(lián)網連接又需要對以下事項進行變更：納稅人基本信息（納稅人性質、特定企業(yè)、農產品企業(yè)類型、小規(guī)模納稅人自開專票標識、行業(yè)授權、納稅人名稱、納稅人識別號、所屬稅務機關代碼、稅務機關名稱）和票種授權信息（增加票種授權、單張最高開票限額、離線開票時限、離線開票累計限額），可在互聯(lián)網連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件進行稅控設備遠程變更發(fā)行，不需攜帶稅控設備前往主管稅務機關辦稅服務廳。變更申請事項需要您去稅務大廳提交變更相關手續(xù)的，您還是需要按要求去大廳辦理。”
因此，若納稅人的稅控設備可以聯(lián)網，增值稅專用發(fā)票最高開票限額調整可以在線進行稅控設備遠程變更發(fā)行，無需到辦稅服務大廳辦理。
37.什么情況下稅務機關不允許納稅人使用離線開票功能？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
（一）增值稅發(fā)票首次申領核定
……
3.基本規(guī)范
……
（2）……
屬于以下情形之一的納稅人，首次核定單一增值稅發(fā)票票種的每次最高領用數量不超過10份，每月最高購票數量不超過25份，不得使用O2O領用增值稅發(fā)票；核定增值稅普通發(fā)票最高開票限額不得超過10萬元；不得離線開具發(fā)票（按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人除外）。
①納稅信用等級為D級的納稅人；
②實行輔導期管理的納稅人；
……
二、依職權事項
（六）增值稅發(fā)票最高領用數量以及最高開票限額調整
……
2.基本規(guī)范
……
（3）納稅人存在以下情形之一的，主管稅務機關核定其增值稅發(fā)票每次最高領用數量不超過25份并限定每月最高領用數量，不允許其離線開具發(fā)票，不受理調整發(fā)票最高領用數量或最高開票限額申請：
①“一址多照”、無固定經營場所的；
②納稅信用等級為D級的；
③法定代表人被列入黑名單的；
④未按規(guī)定升級稅控開票軟件或規(guī)范使用商品和服務分類編碼的；
⑤各級稅務機關確定的稅收風險等級較高尚未消除的其他情形。”
因此，屬于上述文件規(guī)定情形的納稅人，主管稅務機關不允許其離線開具發(fā)票。
38.發(fā)票上“開票人”一欄是否可以直接填寫“管理員”？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第四條規(guī)定：“發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。”
另根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
因此，發(fā)票上“開票人”一欄應如實填寫，不可以填寫為“管理員”。
39.乘客是否自行打印《航空運輸電子客票行程單》使用？
答：根據《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發(fā)<航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54號）規(guī)定：“四、《行程單》打印系統(tǒng)由中國民用航空局授權中國民航信息網絡股份有限公司開發(fā)，公共航空運輸企業(yè)也可自行開發(fā)本公司《行程單》打印系統(tǒng)，經中國民用航空局審驗合格后使用。開發(fā)單位負責系統(tǒng)運行維護與技術支持，提供查驗《行程單》真?zhèn)蔚木W站、熱線電話或短信等服務。”
另根據《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發(fā)<航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕54號）附件《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》第十八條規(guī)定：“公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時，應使用統(tǒng)一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打;打印項目、內容應與電子客票銷售數據內容一致，不得重復打印，并應告知旅客《行程單》的驗真途徑?！缎谐虇巍愤z失不補。嚴禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。”
因此，《航空運輸電子客票行程單》需要由公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開具，不可以由乘客自行打印使用。
40.成品油經銷企業(yè)在選擇確認成品油庫存信息時，是否可以勾選增值稅電子普通發(fā)票？
答：根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定：“（三）開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：
……
4.成品油經銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
成品油經銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。”
因此，成品油經銷企業(yè)在選擇確認成品油庫存信息時，可以勾選成品油專用發(fā)票和海關進口消費稅專用繳款書，不可以勾選增值稅電子普通發(fā)票。
41.納稅人申請將增值稅專用發(fā)票最高開票限額調整至100萬元，辦理時限是如何規(guī)定的？
答：一、根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發(fā)<福建省增值稅發(fā)票領用辦理規(guī)范（試行）>的通知》（閩稅函〔2018〕54號）規(guī)定：“一、依申請事項
……
（二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額核定及調整
……
3.基本規(guī)范
……
（6）納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額超過10萬元的，辦稅服務廳1個工作日內將相關資料轉稅政部門或稅源管理部門。稅政部門或稅源管理部門應派員實地查驗，審核納稅人基本情況、業(yè)務真實性和納稅義務履行情況，綜合判斷納稅人的經營能力，以此作為核定開票限額的參考依據，并將核定結果自受理之日起15個工作日內反饋給辦稅大廳。
……
（7）辦稅服務廳收到查驗結果反饋后1個工作日內，通知納稅人辦理專用發(fā)票最高開票限額核定。有條件的辦稅服務廳通過系統(tǒng)自動生成短信通知納稅人。
……
（10）專用發(fā)票最高開票限額超過10萬元的申請事項應在受理申請之日起20個工作日內辦結。”
因此，增值稅專用發(fā)票最高開票限額100萬元的申請事項應在受理申請之日起20個工作日內辦結。
42.商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤的發(fā)票，是否可以作為入賬憑證？
答：一、根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定：“四、增值稅發(fā)票開具
（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。
……
七、本公告自2016年5月1日起施行。”
二、根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）規(guī)定：“一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應稅勞務、服務名稱’或‘項目’欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。……”
三、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令第6號）規(guī)定：“第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
……”
因此，商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤的發(fā)票屬于與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，不能作為合法有效的入賬憑證。
43.納稅人丟失火車票，鐵路部門無法提供證明的情況下，應以什么作為記賬憑證？
答：根據《會計基礎工作規(guī)范》(財會字〔1996〕19 號)第五十五條規(guī)定：“(五)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。”
因此，取得符合上述文件規(guī)定材料的，可以作為記賬憑證。
44.境內企業(yè)與境外企業(yè)簽訂了咨詢服務合同，境外企業(yè)是否可以找境內的代理公司為其代扣代繳增值稅？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。”
因此，若境外企業(yè)在中國境內提供咨詢服務，應由該服務的購買方作為扣繳義務人代扣代繳增值稅，不能委托第三方代理公司辦理。
45.一般納稅人承租房產并向出租方支付電費，是否需要簽訂代購協(xié)議？
答：根據《國家稅務總局福建省稅務局關于代購電力產品發(fā)票使用問題的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第10號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人通過經營場所出租方向供電公司代購電力產品應簽訂代購協(xié)議。”
因此，增值稅一般納稅人通過經營場所出租方向供電公司代購電力產品需要簽訂代購協(xié)議。
46.我公司銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，是否可以不辦理一般納稅人登記？需要提供哪些材料？
答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定：“納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
……
年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
另根據《福建省國家稅務局關于印發(fā)<增值稅一般納稅人登記事項辦理規(guī)范>的通知》（閩國稅函〔2018〕82號）規(guī)定：“一、業(yè)務描述
……
（二）不辦理一般納稅人登記的情形
……
2.應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
……
‘不經常發(fā)生應稅行為’‘不經常提供應稅服務’中的‘不經常’是指在連續(xù)不超過12個月或四個季度的連續(xù)經營期內發(fā)生應稅行為或提供應稅服務的次數累計不超過24次。”
因此，如您企業(yè)符合上述文件規(guī)定條件，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，應當向主管稅務機關提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》（個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明）。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
敬請掃碼關注微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務師事務所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網安備 53010202000370號