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增值稅額如何扣減

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規(guī)定：　

“第十一條： 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第三十一條：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。”

 

 

企業(yè)所得稅應稅收入

如何沖減

根據(jù) 《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：“企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。”

 

 

增值稅專用發(fā)票如何處理

1.發(fā)票開具當月的處理

根據(jù)國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理……作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。”

2.發(fā)票開具跨月的處理

《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）有如下規(guī)定：

情形一：購方專用發(fā)票已申報抵扣

“購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》……不必填寫對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。”

情形二：專票未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

“購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。”

情形三：銷方未交付專票、購方未申報抵扣并退票

“銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。”

最后，“銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》，輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。”

 

 

增值稅普通發(fā)票如何處理

根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十七條規(guī)定：”開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。”

 

 

來源：上海稅務