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房地產(chǎn)企業(yè)印花稅和教育費附加可以抵扣土地增值稅嗎?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-12-14

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云南稅務官網(wǎng)納稅答疑
 
納稅咨詢
 
房地產(chǎn)企業(yè)購買土地的印花稅和銷售不動產(chǎn)時繳納的教育費附加是否可以抵扣土地增值稅,有沒有相關(guān)的文件? 
 
 
答復內(nèi)容 
 
尊敬的納稅人:您好! 
 
您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下: 
 
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)的規(guī)定:“三、關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題  

(一)營改增后,計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅 
 
(二)營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅(以下簡稱“城建稅”)、教育費附加,凡能夠按清算項目準確計算的,允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準確計算的,則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。 
 
其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。” 
 
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)的規(guī)定:“九、關(guān)于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題 
 
細則中規(guī)定允許扣除的印花稅,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》的有關(guān)規(guī)定,其繳納的印花稅列入管理費用,已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。 
 
因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》的有關(guān)規(guī)定,其繳納的印花稅列入管理費用,已相應予以扣除。銷售不動產(chǎn)時繳納的教育費附加可按文件規(guī)定扣除。 
 
感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關(guān)。
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