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中國稅務報

 

　　《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》施行已有一年，稅務機關面臨諸多征管挑戰(zhàn)，包括信息核查工作機制尚待建立、信息化支撐有待加強、基層人員配置亟待加強等。稅務機關應完善相關工作，在省、市、縣三級稅務局設立專門的稅收風險應對機構，強化數據支撐，建立專職稅收情報信息工作團隊。

 

CFP圖

 

　　國家稅務總局、財政部、中國人民銀行等聯合發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（一般稱為中國版的CRS）已于2017年7月1日開始施行。按照要求，我國金融機構需調查非居民個人和機構賬戶，在規(guī)定期限前向國家稅務總局報送盡職調查信息，并由稅務機關進行信息交換。管理辦法對高凈值賬戶個人或者有控制人的消極非金融機構具有較大影響，對稅務機關征管也提出了更高的要求。

 

非居民金融賬戶涉稅信息交換背景及影響

 

　　2013年8月27日，我國簽署了《多邊稅收征管互助公約》，為自動稅收情報交換確立了多邊法律文件基礎。2014 年7月，經濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，包含統(tǒng)一報告標準 （CRS）和主管當局協定范本（MCAA），涉及相關條文內容、具體解釋和技術解決方案。

 

　　按照《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的要求，我國金融機構從2017年7月1日起，對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查，進行信息檢索，識別是否為非居民賬戶； 2018年12月31日前，分批完成對存量個人高、低凈值賬戶和存量機構賬戶的盡職調查和報送程序。

 

　　CRS交換的信息包括企業(yè)和個人在境外金融機構的賬戶名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶余額以及利息、股息、出售金融資產收入等信息。因離岸金融擁有低稅率或者零稅率等優(yōu)點，高凈值賬戶所有人往往會選擇離岸地來設立信托、私人基金會等以規(guī)避高額稅收。據估計，全球各離岸金融中心所掌控的資產規(guī)模達到21萬億美元——32萬億美元，潛在逃稅額達到1900億美元——2800億美元。發(fā)展中國家也有大量的私人資產隱匿在海外。在全球已有101個國家和地區(qū)承諾實施CRS標準的形勢下，離岸金融工具將作為非居民金融賬戶信息而被申報和交換，通過離岸金融來達到隱匿資產、逃避稅的行為將受到打擊，這將對全球私人財富結構的配置產生極大影響。

 

實施CRS后稅務機關面臨的征管挑戰(zhàn)

 

　　一是信息核查工作機制尚待建立。

 

　　CRS信息量龐大，在信息比對、風險分析、案件核查和稅款追繳等各個環(huán)節(jié)都將耗費稅務機關大量的時間和精力。與此同時，由于CRS交換的信息是高度敏感的，在實踐中需要充分遵守相關保密規(guī)定和確保數據安全，在信息的風險應對、案件核查等環(huán)節(jié)，信息的保密無疑將面臨很大的挑戰(zhàn)。例如，目前江蘇省稅務基層管理部門仍是國際稅收崗與所得稅管理合署辦公的體制，業(yè)務交叉、資源分散。面對龐大的信息量，僅由國際稅收崗位人員對交換的信息進行風險應對是無法實現的。如果將信息下發(fā)給風險應對部門，如何在信息有效核查利用的同時確保符合情報交換嚴格的保密要求，將是稅務機關面臨的一大挑戰(zhàn)。

 

　　二是信息化支撐有待加強。

 

　　內部數據基礎差。國際稅收業(yè)務信息來源比較單一，征管系統(tǒng)中能夠體現的涉外業(yè)務較少，大多靠基層管理分局在對其他的稅源核查中發(fā)現一些疑點信息，不能充分發(fā)揮信息管稅的作用。

 

　　外部數據采集難。由于稅務機關核查的情報當事人基本都為自然人，在征管系統(tǒng)中幾乎都未登記，納稅人流動性大，地址信息準確性不能保證，且各地稅務機關不能相互訪問征管數據，造成信息匹配不全面，難以通過案頭分析進行初步核查，導致數據利用率低。而外部數據特別是外匯和公安的數據又難以獲取，嚴重影響情報核查的效率。

 

　　CRS信息交換數量大。隨著CRS的實施，稅收情報進入到自動、批量交換的新階段，我國取得的CRS信息將涵蓋世界主要經濟體和離岸金融中心，預計數量在千萬條左右。根據江蘇省“走出去”納稅人清冊，江蘇省有1505戶“走出去”企業(yè)在海外投資2077個項目，這些納稅人的境外賬戶信息都將以自動情報形式傳遞回來。因大數據分析還達不到要求，自動情報收集工作仍需靠人工完成。以蘇州市為例，目前每年從8000余條對外支付備案信息中逐條審核翻譯，收集審核自動情報信息，費時費力。“走出去”企業(yè)數對于CRS實施后的信息數量而言只是冰山一角。因此，如何能夠在海量信息中提高數據的使用效率，實現CRS信息與納稅人其他信息的準確比對，有效識別稅收風險，加強跨境稅源的征管，這些都對稅務機關的信息化建設提出了新挑戰(zhàn)。

 

　　三是基層人員配置亟待加強。

 

　　在稅收情報交換過程中，區(qū)縣局既是本地情報交換需求的發(fā)起方，又要承擔外來情報交換的調查核實，發(fā)揮著關鍵性作用，但區(qū)縣局情報交換人員的配置很難滿足工作需要。一方面缺少專職人員。目前，各縣區(qū)局專職從事稅收情報交換的人員極少，多數由稅政部門人員兼職，原因在于稅收情報交換相對于征管工作，業(yè)務相對單一，工作量較小，在人力資源匱乏，人力成本較高的情況下，區(qū)縣局無法做到專崗專職。另一方面缺乏專業(yè)人才。稅收情報交換工作不僅需要相關人員具備稅收情報交換的基本知識，還對稅收工作經驗、外語能力以及掌握國外稅收業(yè)務等方面有一定的要求，但基層普遍缺乏這類綜合型人才，加上業(yè)務培訓也缺乏稅收情報交換有關內容，人才培養(yǎng)及儲備也存在不足。

 

應對CRS實施，完善稅收相關工作的建議

 

　　一是完善運行機制。

 

　　建議按照CRS信息利用的工作要求，結合稅收信息和國際稅收業(yè)務向上級集中的趨勢，不斷完善相關征管工作。在省、市、縣三級稅務局都設立專門的CRS稅收風險應對機構，加強人員的配置。將批量化的國際稅收情報交換和重大案件的查處集中到省、市局開展，提高國際稅收管理層級。適時調整征管工作內容，基礎工作和日常評估由區(qū)縣局承擔，復雜業(yè)務集中到省市級重點開展，努力形成各級聯動、重點突出、應對專業(yè)的CRS征管新體系。

 

　　利用金融賬戶信息建立相關風險指標，實行分級分類管理機制。風險管理是CRS信息利用的主要方向，在信息比對的基礎上，進行風險識別和排序，針對納稅人不同類型不同等級的風險，采取風險提醒、納稅評估、反避稅調查、稅務稽查等手段，將金融賬戶信息廣泛應用于輔導、評估、稽查等風險應對過程中，防控稅收風險，最終對跨境避稅行為予以有效打擊。

 

　　二是強化數據支撐。

 

　　做好信息采集錄入，對缺失的自然人數據及時予以補錄，提高數據的準確性，對不合格的數據進行清理；全面收集納稅人境外涉稅信息，完善“走出去”納稅人清冊；加強高收入納稅人自行申報和全員全額扣繳，形成多渠道的自然人基本信息、納稅信息及收入信息的采集，為CRS信息利用奠定良好的數據基礎。

 

　　建立與商務、外管、公安等部門的數據交換和查詢制度，及時獲取與CRS相關的第三方數據，為CRS信息比對提供強大的數據支撐。

 

　　以金稅三期上線為契機，從征、評、管、查等稅收管理環(huán)節(jié)，將CRS實施下的業(yè)務需求納入金稅三期系統(tǒng)統(tǒng)籌建設。建議在申報中一次性采集境外賬戶持有人及賬號等數據，為后續(xù)進一步提高數據分析利用打好基礎。把CRS信息納入自然人稅收管理系統(tǒng)，將其中的納稅人識別號、納稅人姓名等關鍵信息與金稅三期中已有的納稅人信息和申報數據進行比對，并與第三方信息進行比對，包括工商登記、對外投資、股權轉讓、對外售付匯等，利用稅收數據交互體系，印證對于同一涉稅事項信息的準確性。

 

　　三是加強人力資源配置。

 

　　建議適當加強“定向培養(yǎng)”，建立專職稅收情報信息工作團隊。在省、市、縣三級稅務部門成立針對高凈值個人的稅收風險專門應對機構，配備必要數量的國際稅收管理人員，盡量把外語水平高和熟悉國際稅收業(yè)務的人才配備到應對機構崗位，解決在國際金融賬戶信息交換背景下個人所得稅的風險管理問題。

 

　　培養(yǎng)應對CRS的高素質人才，制定國際稅收管理人才培訓規(guī)劃，加大培訓力度，豐富業(yè)務培訓方法，進行理論與實踐相結合的培訓和工作實習，最大限度地在跨境稅源管理的案例實踐中鍛煉、培養(yǎng)、使用干部。建立健全國際稅收管理人才管理機制，分類建立人才庫，注重人才的培養(yǎng)效果。

 

作者：孟咸華 陳思益 郭爽

作者單位：國家稅務總局蘇州市稅務局

來源：中國稅務報