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企業(yè)取得發(fā)票風險防控難點：這些類型的供應商管理要小心！

2017-09-14 云南國稅

近年來，隨著稅務機關對虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為打擊力度的增大，發(fā)票違法大要案件頻發(fā)，不法企業(yè)固然罪有應得，但下游用票企業(yè)經(jīng)常受到牽連，其中有一部分受票企業(yè)本身是出于偷稅等非法目的，讓他人為自己虛開發(fā)票以抵扣增值稅進項稅額或虛列成本費用，受到懲罰屬于咎由自取；但也有大量企業(yè)本身有真實的購進貨物或服務交易，只是因為開票方的發(fā)票被認定為虛開發(fā)票、失控發(fā)票、流向不符的發(fā)票或作廢等異常行為，結果不得抵扣進項稅額或不得作為稅收憑證在企業(yè)所得稅前扣除，造成一定的稅收損失。因此如何防范受到發(fā)票違法企業(yè)牽連而規(guī)避稅收風險，是所有正規(guī)核算企業(yè)需要面對的問題。

從交易鏈條的視角分析，向企業(yè)開具發(fā)票的單位或個人是因為向企業(yè)提供了商品或服務，因此開票方首先是企業(yè)的供應商，企業(yè)需要將取得發(fā)票風險管理與供應商管理結合起來，特別是對以下幾類供應商，更需嚴格審核其相應的經(jīng)營資質和發(fā)票違法風險：

一、新成立的供應商

如果通過“企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”等信用查詢平臺查詢發(fā)現(xiàn)供應商最近才成立，則存在較大的發(fā)票違法風險，因為新成立企業(yè)通常需要經(jīng)過一個拓展業(yè)務的成長期，如果甫一成立就與企業(yè)有大額業(yè)務往來的，有可能是被中間人或業(yè)務員利用的開票平臺。

二、注冊于敏感地區(qū)的供應商

某些地區(qū)為招商引資而提供各種便利條件，不法分子經(jīng)常采用“一址多照”的方式或利用虛擬的注冊地址注冊多家企業(yè)，以正常經(jīng)營的合法外衣掩蓋從事發(fā)票違法活動的不良目的。企業(yè)如果查詢發(fā)現(xiàn)供應商注冊地址不明確或者注冊于開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)之類招商引資地區(qū)，應提高警惕，必要時可實地核實。

三、“兩頭在外”供應商

“兩頭在外”供應商是指其核算地與貨源存放地、貨物實際交易地分離的企業(yè)，此類企業(yè)有可能被不法分子用作開票工具，是稅務機關重點監(jiān)管對象。企業(yè)如果知悉貨物存放地或貨物來源地與供應商分離，應當注意審核供應商有無貨物所有權，其交易資質是否真實，款項流轉是否存在異常。

四、實際提供的商品或服務超出其經(jīng)營范圍的供應商

稅務部門并無權力禁止企業(yè)超出經(jīng)營范圍提供商品或服務，企業(yè)有超范圍經(jīng)營行為也不必然存在涉稅違法情形。但如果供應商的主業(yè)與實際提供的商品或服務相差太遠，例如開票方的主營業(yè)務為經(jīng)銷珠寶，卻開具銷售煤炭制品的發(fā)票，則該類開票方可能是替實際銷貨方非法代開發(fā)票，企業(yè)應當特別關注。

需要注意的是，以上需要審核其資質與發(fā)票違法風險的供應商不僅限于采購部門管理的供應商，而是包括全部向企業(yè)提供商品和服務的交易對手。除特定行業(yè)，如提供停車服務、高速公路通行服務、旅客運輸服務的供應商之外，企業(yè)對全部供應商都應當審核其發(fā)票風險，在供應商管理環(huán)節(jié)做好第一步的預防工作。