關于個人從兩處及以上取得工薪收入的個人所得稅常見問答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-03-03
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原創(chuàng) 無錫地稅 無錫地稅
1.現行《個人所得稅法》及有關政策文件，對 個人從兩處以上取得工資、薪金的個人所得稅繳納是如何規(guī)定的？
答：《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人在兩處以上取得工資、薪金所得，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。
《個人所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報。
《個人所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，納稅義務人兼有兩項或者兩項以上的工資薪金、個體工商戶生產經營、對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得的，同項所得合并計算納稅，按項分別計算納稅。
2.從兩處取得的工資薪金收入應當如何計算繳納個人所得稅？
答：個人從兩處或兩處以上任職單位取得工資薪金所得，每月應將各處工資薪金所得合并為一個月取得的工資薪金所得，計算應繳個人所得稅，扣除任職單位已扣繳的個人所得稅，按差額補繳個人所得稅。
3.納稅人取得兩處以上工資、薪金所得的，應當在何處辦理申報？
答：根據《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條規(guī)定，從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。
4.兩處以上取得工資薪金的個人應當在何時辦理自行申報？
答：應當在取得所得的次月15日內辦理個人所得稅自行申報。
5.如個人未按照規(guī)定期限辦理兩處工資薪金所得自行申報，是否涉及滯納金？
答：從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，在次月15日內，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。逾期申報的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
6.某個人上半年在A公司任職，下半年在B公司任職，每月都是正常扣繳個人所得稅，該類情況是否屬于兩處取得工資薪金？是否需要辦理自行申報？
答：兩處以上取得收入，是指在同一月份存在兩處以上工資薪金收入。此類情況不需要辦理自行申報。
7.兩個任職單位分別發(fā)放了年終獎，那兩處是否都可以使用年終獎計稅方式扣繳個人所得稅？
答：全年一次性獎金計稅方法同一納稅人在一個年度內只能使用一次，如在不同月份分別取得年終獎，可選擇將其中某一個月份領取的年終獎作為全年一次性獎金計算繳納個人所得稅，另外一月在另一個單位領取的年終獎則應并入當月工資繳納個人所得稅。如果兩處取得的全年一次性獎金在同一個月，可以合并，并選擇按全年一次性獎金申報納稅。
8.對于任職單位來說，無法確認員工是否在其他單位取得工資薪金，或者無法取得收入詳情，任職單位應該如何代扣代繳申報該員工個人所得稅？
答：任職單位按照現行個人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計算代扣代繳個人所得稅，無需考慮其他任職單位。對于員工個人來說，應當核實兩處以上工資薪金收入，辦理個人所得稅自行申報。
9.某個人在A公司和B公司分別取得工資，A公司不足3500元，個人所得稅繳納稅額為0，B公司超過3500元，已正?？劾U個人所得稅。這此類情況是否需要進行兩處以上工資薪金個人所得稅申報？
答：這種情況屬于兩處取得工資薪金所得的情形，應當根據政策規(guī)定自行申報納稅。
10.某個人有任職單位，某月為其他單位提供某項勞務，領取了一筆勞務費，已按勞務報酬申報繳納個人所得稅。請問該情況是否需要辦理自行申報？
答：個人只需對在兩家單位任職取得的工資薪金收入進行兩處以上個人所得稅自行申報，勞務報酬所得不需要與工資薪金所得合并計稅。
11.某個人在A單位每月工資為4000元，在B單位每月工資為6000元，同時B單位為該個人每月繳納企業(yè)年金300元，該個人應如何合并計算繳納個人所得稅？
答：根據《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。也就是說，如果B單位為該個人繳納的年金未超過規(guī)定標準則暫不需要繳納個人所得稅，個人僅需要合并在兩個單位取得的工資薪金計算繳納個人所得稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡之后領取的年金，應當按照財稅〔2013〕103號文件規(guī)定計征個人所得稅。
12.個人兩處以上取的工資收入，是否可以由一方單位代理合并申報納稅？
答：不可以。根據政策規(guī)定，該事項屬于個人自行申報事項。
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