| 點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結》 |
| 點擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報表與填報說明對照匯編(2025年版)》 |
| 點擊鏈接下載 《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送》 |
?
上海稅務
年底了,很多納稅人在忙著催賬、收賬,雖然合同約定,對方公司早早就該付款了,可是對方一拖再拖,貨款時有收不到的情況。這時,納稅人是不是就不用繳稅了呢?
這不,深受大家喜愛的《瘋狂動物城》里也正有人在犯愁!這天,狐貍尼克為了這個問題特意來向稅務干部兔子朱迪咨詢了呢。
朱迪,我們公司年初與動物城公司簽訂合同,銷售一批旅游紀念品給他們,貨物已經(jīng)發(fā)出,合同約定的收款日期為2017年6月1日。但是動物城公司資金周轉困難,至今沒有支付貨款。我們公司就將這筆銷售掛在發(fā)出商品科目,沒有確認收入,也未申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣做對嗎?
尼克
朱迪
這樣是不對的哦!你們合同約定2017年6月1日收款,雖然你公司還未收到貨款,但符合增值稅收入確認條件,應該在2017年7月申報并繳納增值稅。
企業(yè)所得稅方面,凡符合企業(yè)所得稅關于收入的確認條件的,就應該在2017年度確認收入并申報繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):增值稅
1. 按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,增值稅納稅人義務發(fā)生時間:(一)發(fā)生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
2. 按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。
政策依據(jù):企業(yè)所得稅
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
2.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
(一)企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):
(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
來源:上海·市稅務稽查四局
本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議,我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可,禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章,僅供學術交流之目的,文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題,請聯(lián)系我們(13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接),我們會盡快刪除。