有栗子有真相，這些費用不得作為進項稅額抵扣！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-02
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近日，小賢發(fā)現有不少納稅人對進項稅額抵扣心存疑問，搞不明白哪些項目的進項稅額不得抵扣？今天，小賢就通過案例來給大家詳細說說~
【案例1】
某出口公司主要從事鞋類產品出口銷售業(yè)務，兼有部分網上銷售業(yè)務。經核查，發(fā)現該公司將稅率為6%的貨代費用進項發(fā)票稅額進行抵扣，同時存在將外銷收入的稅務代理服務費進項發(fā)票稅額進行抵扣。
小賢
該公司發(fā)生的貨代費用和稅務代理服務費屬于外銷免稅銷售支付的費用，其出口免稅相應發(fā)生的費用不能作為進項稅額抵扣。
政 策 鏈 接 一
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務；
?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
政 策 鏈 接 二
“
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
?。┵忂M的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
”
【案例2】
某工程有限公司主要從事房屋建筑等建筑服務。經核查，發(fā)現該公司是適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目，2017年上半年存在無法劃分的進項稅額50萬元。
小賢
該公司無法劃分的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。
政 策 鏈 接
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一第二十九條規(guī)定：
適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
稅 務 處 理
小賢
上面說的這些，大家記住了嗎？最后再說說如果發(fā)生這樣的情況，該如何進行稅務處理～
政 策 鏈 接
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十七條規(guī)定：
已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
來源：廈門國稅微宣傳
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