納稅人到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，需要提供什么資料？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-11-30
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問
納稅人到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，需要提供什么資料？
答
一、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)規(guī)定：“ 第八條 納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應稅行為，除提供第二條第(二十)項所列服務外，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料：
(一)《跨境應稅行為免稅備案表》；
(二)本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務或無形資產的合同原件及復印件；
(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(八)項和第(十六)項服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；
(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料；
(五)向境外單位銷售服務或無形資產，應提交服務或無形資產購買方的機構所在地在境外的證明材料；
(六)國家稅務總局規(guī)定的其他資料。
第九條 納稅人發(fā)生第二條第(二十)項所列應稅行為的，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料：
(一)已向辦理增值稅免抵退稅或免退稅的主管稅務機關備案的《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件2)；
(二)該項應稅行為享受零稅率到主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證。
第十條 按照本辦法第八條規(guī)定提交備案的跨境銷售服務或無形資產合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
……
第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規(guī)定：“一、境內的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。
二、境內的單位和個人在境外提供旅游服務，按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，以下列材料之一作為服務地點在境外的證明材料：
(一)旅游服務提供方派業(yè)務人員隨同出境的，出境業(yè)務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。
出境業(yè)務人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
(二)旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。
旅游服務購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
......
十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
編輯設計：北京國稅
來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺
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