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軍隊轉業(yè)干部 退役士兵

稅費優(yōu)惠政策指引

國家稅務總局黑龍江省稅務局

2021年7月

1.軍隊轉業(yè)干部從事個體經營的，3年內免征增值稅

【享受主體】

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部

【優(yōu)惠內容】

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。 

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.軍隊轉業(yè)干部從事個體經營的，3年內免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部

【優(yōu)惠內容】

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。 

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

3.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，3年內免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

4.自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

【享受主體】

從事個體經營的退役士兵

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2021年12月31日（納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止），自主就業(yè)退役士兵在我省從事個體經營，自辦理個體工商戶登記當月起，3年（36個月）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

【政策依據】

（1）《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

（2）《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局 黑龍江省退役軍人事務廳轉發(fā)〈財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知〉的通知》（黑財規(guī)審〔2019〕2號）

5.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，3年內定額扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2021年12月31日（納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止），我省企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以每人每年9000元依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據】

（1）《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

（2）《黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局 黑龍江省退役軍人事務廳轉發(fā)〈財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知〉的通知》（黑財規(guī)審〔2019〕2號）

6.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。  

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）

7.小微企業(yè)和個體工商戶減征所得稅

【享受主體】

小微企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）