國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《貴港市土地增值稅核定征收管理暫行辦法》的公告
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國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《貴港市土地增值稅核定征收管理暫行辦法》的公告
貴港市稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)
現(xiàn)將《貴港市土地增值稅核定征收管理暫行辦法》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局
2018年8月16日
貴港市土地增值稅核定征收管理暫行辦法
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)我市土地增值稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）、《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理辦法（試行）》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貴港市的實(shí)際情況，制定本暫行辦法。
第二條 土地增值稅核定征收適用范圍：
土地增值稅納稅人符合以下條件之一的，經(jīng)所屬縣（市、區(qū)）稅務(wù)局審核確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式征收土地增值稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（二）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┦杖霊{證、成本費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┦杖牖蚩鄢?xiàng)目金額的；
（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；
（五）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（六）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無(wú)法提供準(zhǔn)確的納稅資料，不能夠依法清算土地增值稅的。
第三條 土地增值稅核定征收率的確定：
（一）銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┳≌课莅床坏陀?%的核定征收率計(jì)征土地增值稅。
（二）銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┥啼伜推渌康禺a(chǎn)（包括有產(chǎn)權(quán)的車(chē)庫(kù)、車(chē)位，下同）按不低于6%的核定征收率計(jì)征土地增值稅。
（三）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或貴港市范圍內(nèi)納稅人擁有的土地使用權(quán)經(jīng)法院拍賣(mài)的，應(yīng)據(jù)實(shí)計(jì)算增值額并按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定計(jì)征土地增值稅；在確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)資料、無(wú)法按前款規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)征土地增值稅的情況下，按不低于8%的核定征收率計(jì)征土地增值稅。
（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既有住宅房屋，又有商鋪和其他房地產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房地產(chǎn)類(lèi)型分別核算銷(xiāo)售收入，納稅人不能按照房地產(chǎn)類(lèi)型分開(kāi)核算或不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售收入的，應(yīng)從高適用核定征收率。
第四條 土地增值稅核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：
應(yīng)納土地增值稅稅額＝房地產(chǎn)銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┦杖?times;適用核定征收率。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，但不包含增值稅收入。
第五條 符合核定征收土地增值稅條件的，按下列程序進(jìn)行：
（一）在土地增值稅清算過(guò)程中，對(duì)符合本辦法第二條規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，按照以下流程進(jìn)行土地增值稅核定征收：
1.經(jīng)審核認(rèn)為清算項(xiàng)目符合核定征收情形的，由審核人員填制《土地增值稅核定征收方式認(rèn)定表》（見(jiàn)附件1），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人進(jìn)行核定征收的理由和依據(jù)，認(rèn)真聽(tīng)取納稅人的有關(guān)陳述和意見(jiàn)。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織人員對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)展土地增值稅核定征收核查，出具核查報(bào)告；報(bào)告應(yīng)包括該項(xiàng)目詳盡的基本情況，未能據(jù)實(shí)清算的原因，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入及各扣除項(xiàng)目金額的確定方法、核定征收率的測(cè)算過(guò)程、建議采用的核定征收率等內(nèi)容。
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)納稅資料上報(bào)縣（市、區(qū)）稅務(wù)局業(yè)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)，出具初審報(bào)告。
5.縣（市、區(qū)）稅務(wù)局對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的初審報(bào)告進(jìn)行集體合議，并形成會(huì)議紀(jì)要。
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下發(fā)土地增值稅核定征收通知書(shū)，通知納稅人按核準(zhǔn)的核定征收率對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，繳納應(yīng)補(bǔ)繳稅款或辦理退稅手續(xù)。
（二）對(duì)于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，確實(shí)無(wú)法按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算增值額和扣除項(xiàng)目金額的,可參照本條第（一）款規(guī)定核定征收土地增值稅。
第六條 符合核定征收條件的個(gè)人房產(chǎn)，按《貴港市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓和租賃房產(chǎn)有關(guān)地方稅費(fèi)政策問(wèn)題的公告》（2017年7月20日貴港市地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)發(fā)布）第一條第（二）款規(guī)定執(zhí)行。
第七條 在本公告執(zhí)行前達(dá)到清算條件但未清算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，符合核定征收條件的，應(yīng)按本公告規(guī)定的核定征收率核定征收土地增值稅。
第八條 對(duì)不符合核定征收情形而弄虛作假，造成少繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。
第九條 本辦法未盡事宜，按國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)政策規(guī)定辦理。本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十條 本辦法自發(fā)布之日?qǐng)?zhí)行?！顿F港市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布貴港市土地增值稅核定征收暫行辦法的公告》（2012年8月6日貴港市地方稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)發(fā)布，2017年12月25日《貴港市稅務(wù)局關(guān)于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》修訂，2018年7月5日《國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局關(guān)于公布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》第二次修訂）同時(shí)廢止。
附件:1.土地增值稅核定征收認(rèn)定表.doc
2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局貴港市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布貴港市土地增值稅核定征收管理暫行辦法的公告》的政策解讀.doc
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