安置殘疾人就業(yè)最新稅費優(yōu)惠政策問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-11-06
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安置殘疾人就業(yè)最新稅費優(yōu)惠政策問題解答
發(fā)布時間 : 2020-08-14 來源：國家稅務總局四川省稅務局
一．企業(yè)享受殘疾人員工資加計扣除所得稅稅收優(yōu)惠時應準備哪些資料？
答：一、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規(guī)定：“第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查?！?hellip;…
第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)同時廢止。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)附件規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：
1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料;
2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;
4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。”
二．公司有殘疾人職工，對發(fā)放給殘疾人的工資在匯算清繳中加計100%扣除，這個在匯算清繳的報表中應在那張表中進行填報，及如何填報？
答：您可以將支付給殘疾人的工資加計扣除的部分填寫在年報表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第29行：“（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除”行次。并在A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）中的第17行“減：免稅、減計收入及加計扣除“行次進行體現(xiàn)。
三．我公司有一位殘疾人員工，他取得的工資在交個人所得稅的時候能不能享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定：“ 第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；”
根據(jù)《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函〔1999〕329號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第五條第一款及其實施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。
稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。”
根據(jù)《四川省人民政府關于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅等有關政策的通知》（川府發(fā)[2019]26號）第一條的規(guī)定：對殘疾、孤老人員和烈屬個人取得的綜合所得和經(jīng)營所得予以減征個人所得稅。其中：殘疾人限額減征年應納個人所得稅稅額6000元；孤老人員、烈屬限額減征年應納個人所得稅稅額10000元。
所以您公司殘疾人員工取得工資薪金所得可以享受限額減征年應納個人所得稅稅額6000元的優(yōu)惠。
四．我公司實際安置的殘疾員工是由勞務公司派遣到我公司工作的，是否可以計入我公司的殘疾人安置人數(shù)并享受相應殘保金優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)財政部公告2019年98號文，用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣公司和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方，不得重復計算。
五.我公司安置了那種重度殘疾人或軍殘的如何計算安置人數(shù)呢？
答：用人單位安置1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1-2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-3級）的人員就業(yè)的，可以按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。
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