國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-10-09
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國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收管理若干問(wèn)題公告如下：
一、經(jīng)營(yíng)所得核定征收納稅人范圍
適用于甘肅省范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人（以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶）。
二、業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個(gè)人所得稅
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
由國(guó)家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式，據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅，不適用核定征收方式。
三、個(gè)人所得稅核定征收方式
個(gè)人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
（一）采用定額征收方式
1.選擇采用定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額 =核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)×個(gè)人所得稅附征率
2.個(gè)人所得稅附征率標(biāo)準(zhǔn)按《定額征收個(gè)人所得稅附征率表》（附件1）執(zhí)行。
3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的個(gè)人所得稅附征率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）。
（二）采用核定應(yīng)稅所得率征收方式
1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅率（經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率表）
其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個(gè)自然人投資者應(yīng)納稅所得額。
2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（附件2）執(zhí)行。
3.業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)選定一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
五、采用定額征收方式，按月核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)在3萬(wàn)元以下(含本數(shù))的，個(gè)人所得稅附征率暫核定為0；按月核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)3萬(wàn)元以上的，超過(guò)3萬(wàn)元的部分按《定額征收個(gè)人所得稅附征率表》（附件1）規(guī)定的個(gè)人所得稅附征率征收個(gè)人所得稅。實(shí)行按季申報(bào)的業(yè)戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。
六、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級(jí)超額累進(jìn)稅率據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅。
七、本公告自2020年10月1日?qǐng)?zhí)行至2024年12月31日。
特此公告。
附件：1定額征收個(gè)人所得稅附征率表.doc
2個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc
國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2020年9月30日
附件2
個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表
| 定額征收個(gè)人所得稅附征率表 | |
| 行 業(yè) | 個(gè)人所得稅附征率 |
| 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) | 0.6% |
| 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) | 1.0% |
| 飲食業(yè) | 1.0% |
| 娛樂(lè)業(yè) | 1.8% |
| 其他行業(yè) | 1.2% |
附件2
個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表
|
行 業(yè) |
應(yīng)稅所得率 |
|
工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) |
5% |
|
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) |
7% |
|
飲食業(yè) |
7% |
|
娛樂(lè)業(yè) |
20% |
|
其他行業(yè) |
10% |
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
為規(guī)范我省個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2020年第3號(hào)），現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的背景
為進(jìn)一步優(yōu)化我省營(yíng)商環(huán)境，規(guī)范我省個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收管理，制定本公告。
二、主要內(nèi)容
（一）明確經(jīng)營(yíng)所得核定征收納稅人范圍
適用于甘肅省范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人（以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶）。
（二）明確個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收方式
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
（三）規(guī)范定額征收應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
選擇采用定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額 =核定的增值稅計(jì)稅依據(jù)×個(gè)人所得稅附征率
三、實(shí)施時(shí)間
本公告自2020年10月1日?qǐng)?zhí)行至2024年12月31日。
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