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申科滑動軸承股份有限公司（002633）

稅務風險管理制度

二〇二〇年八月

第一章 總則

第一條為確保申科滑動軸承股份有限公司（以下簡稱“公司”或“申科股份”）合法經(jīng)營，誠信納稅，防范和降低稅務管理風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等稅法文件以及《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》等文件，結合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二章 稅務風險管理目標

第二條公司稅務風險管理的主要目標包括：（一）公司所有的稅務規(guī)劃活動均應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。（二）公司的經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應當考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。（三）公司的納稅申報、稅款繳納等日常稅務工作事項和稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項均應符合稅法規(guī)定。第三條本制度適用于公司及下屬全資子公司。

第三章 稅務管理組織機構、崗位和職責

第四條公司稅務管理組織機構。公司內部設立與財務等部門并列的稅務部，由財務部、采購部、市場（銷售）部等部門人員抽調組成，同時，根據(jù)經(jīng)營特點和內部稅務風險管理的要求，在相關部門設立相應的稅收管理崗位，明確各崗位的職責。成立稅務風險管理小組：

申科股份稅務風險管理組織架構

第五條 稅務管理機構主要履行以下職責：（一）貫徹執(zhí)行國家有關稅收政策，結合公司實際情況制訂和完善公司稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應的實施管理辦法，并負責督促、指導、監(jiān)督與落實。（二）組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施。（三）指導和監(jiān)督有關部門以及下屬子公司開展稅務風險管理工作。（四）建立稅務風險管理的信息和溝通機制，負責與稅務機關和上級主管部門的接洽、協(xié)調和溝通應對工作，負責解決應以公司名義統(tǒng)一協(xié)調、解決的相關稅務問題。（五）參與公司日常的經(jīng)濟活動和合同會簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制定、關聯(lián)交易、并購重組等重大決策以及開發(fā)、采購、銷售、投資等生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供稅務專業(yè)支持與建議。（六）負責最新稅收政策的搜集和整理，及時了解和熟練掌握國家有關財稅政策的變化，將與公司有關的重要稅務歸類匯總后，提交公司領導，定期組織相關部門、涉稅人員進行培訓學習。結合公司實際情況認真研究、分析各項稅務政策變化對公司的影響并提出合理化建議。（七）合理利用稅收政策，加強公司經(jīng)營活動的稅務籌劃，每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務管理效益。（八）承擔或協(xié)助相關部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備、填報和保管；向管理層定期提交財務、稅務報告及分析性注釋；向公司各部門提供稅務咨詢。（九）其他稅務風險管理職責。第六條公司財務管理部門設立稅務管理的不相容崗位，財務部經(jīng)理、稅務管理崗、票據(jù)結算崗、發(fā)票管理崗相互分離、制約和監(jiān)督。第七條 稅務管理的不相容職責包括：（一）負責稅務資料的準備與填報；（二）納稅申報表的計算填報；（三）稅款繳納劃撥憑證的填報；（四）發(fā)票的購買、保管；（五）財務印章保管；（六）準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關規(guī)定向稅務機關進行報備；（七）其他應分離的稅務管理職責。第八條任何稅務事項的申報、計繳、報備必須有書面原始憑證和履行相應的審批程序。第九條 公司涉稅業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質、良好的業(yè)務素質和職業(yè)操守，遵紀守法。公司定期對涉稅業(yè)務人員進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

 第四章 稅務風險識別和評估

第十條 公司應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。公司結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：（一）董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；（二）涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；具體包括：納稅申報表的計算填報；稅款繳納劃撥憑證的填報；發(fā)票的購買、保管；財務印章保管；準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關規(guī)定向稅務機關進行報備；（三）組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；（四）技術投入和信息技術的運用；（五）財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；（六）相關內部控制制度的設計和執(zhí)行；（七）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；（八）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；（九）其他有關風險因素。第十一條公司應定期進行稅務風險評估。稅務風險評估由公司稅務部協(xié)同其他相關職能部門實施，也可以聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。第十二條 公司應對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。

 第五章 稅收風險分類管理制度

第十三條 公司應按經(jīng)營活動及其業(yè)務流程，針對不同涉稅事項及稅種，制定銷售、采購、費用、固定資產(chǎn)、高新研發(fā)、財務核算、納稅申報等稅收風險分類管理制度。制定各類涉稅事務的處理流程，保證對稅務事項的處理符合相關法律法規(guī)。

 第六章 稅務風險應對策略和內部控制

第十四條 公司應當根據(jù)稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。第十五條公司應當根據(jù)風險產(chǎn)生的原因和條件，從組織機構、職權分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務風險控制點，根據(jù)風險的不同特征采取相應的控制機制，根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。第十六條公司應當針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施，對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。第十七條公司因內部組織架構、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生重大稅務風險，可以及時向主管稅務機關報告，以尋求主管稅務機關的輔導和幫助。第十八條公司稅務管理部門應當參與公司重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策，包括關聯(lián)交易、重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。第十九條公司稅務管理部門應當協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險：（一）參與制定或審核公司日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范。（二）制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，保證對稅務事宜的會計處理符合相關法律法規(guī)。（三）完善納稅申報表編制、復核、審批以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定。（四）按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備。第二十條公司應當對于發(fā)生頻率較高的稅務風險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。（一）銷售與收款業(yè)務管理1、結合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務流程，完善銷售業(yè)務相關管理制度，確定適當?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標。2、加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓等多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。3、在銷售合同訂立前，應當與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、支付結算方式等相關內容。4、大額的銷售業(yè)務談判應當組織財務、法律等專業(yè)人員參加，并形成銷售合同。5、銷售合同應當明確雙方的權利和義務，所有合同均應按規(guī)定的權限進行審批。6、所有業(yè)務均通過系統(tǒng)進行管理。7、公司嚴格執(zhí)行銷售管理制度和應收賬款管理制度，控制銷售風險。8、加強應收賬款管理，銷售結算崗應做好對賬工作。（二）采購及付款業(yè)務管理1、結合實際情況，全面梳理采購業(yè)務流程，完善采購業(yè)務相關管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的簿弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物質采購滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要。2、采購業(yè)務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。3、建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。4、建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協(xié)議，建立供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結果對供應商進行合理選擇和調整。5、建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。6、建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量等相關內容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業(yè)測試。7、加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。8、在付款過程中，應當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。9、重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。10、合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。11、加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。12、指定票據(jù)結算崗通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。13、建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。（三）存貨管理1、建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權。2、重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質量、技術規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等核對一致。3、建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：（1）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。（2）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮等管理規(guī)范。（3）詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，倉庫應每月與公司財務部進行核對。（4）建立存貨盤點清查制度，倉儲科每月應進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，盤點和減值情況須報財務部。每年6 月底和12 月底由財務部負責主持開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。（四）費用業(yè)務管理1、費用的報銷實行計劃管理、分級負責、層層把關。公司一切費用支出必須按先申請后辦理的原則進行，對未進行申請、審批的一切費用開支不予報銷，特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。由各部門負責人負責本部門人員費用報銷的實質性、合理性的一級審查，由財務部門對報銷票據(jù)的合法性、可行性及合理性進行二級審查并進行最后的審核批準。2、報銷人員所報銷的費用支出必須真實合規(guī),嚴禁和杜絕弄虛作假行為。報銷人員必須憑真實、合規(guī)、有效的原始憑證報銷，所持票據(jù)必須是國家稅務機關統(tǒng)一印制的票據(jù)并要填寫完整、數(shù)字清楚，嚴禁和杜絕白條入帳和費用支出項目與所附票據(jù)不符及其他違規(guī)行為。3、報銷人員所報銷費用的票據(jù)必須按時間順序分類整理、粘貼并按規(guī)定和要求填寫費用報銷憑證，待逐級審核批準后,方可報銷。4、報銷當事人應在費用發(fā)生過程中充分取得費用的相關單據(jù)，如：合約或協(xié)議、合法的票據(jù)等，如因未能取得合法（被稅務機關認可）的票據(jù)而遭受財務人員剔除的部分支出，原則上不予報銷，由當事人自行負責。5、費用發(fā)生完畢后，報銷當事人應及時將收集到的費用單據(jù)加以整理歸類，采用公司統(tǒng)一規(guī)定的報銷單，粘貼過程中應區(qū)別費用性質（如交通費、住宿費、餐飲費、招待費、辦公費、日常物品采購費等；車輛費用按養(yǎng)路費、加油費、保養(yǎng)費、過路過橋費、停車費等）分類粘貼，便于歸類計算和整理。6、報銷當事人在填寫“費用報銷單”時，應遵照“實事求是、準確無誤”的原則，將費用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時間等要素填寫齊全，并簽署自己的名字，“費用報銷單”的填寫一律不允許涂改，尤其是費用金額，并要保證費用金額的大、小寫必須一致。7、公司所有資金支出報銷按報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應費用報銷單→部門負責人審核簽字→財務會計和稅管員復核→財務總監(jiān)復審→總經(jīng)理審批→到出納處報銷的程序辦理。8、報銷人應將填寫完整、附件齊全的“費用報銷單”送交本部門負責人和主管經(jīng)理進行審核，部門負責人和主管經(jīng)理應重點對費用發(fā)生的真實性、費用預算金額與實際金額的差異合理性進行審查，審查無異議后，應在“費用報銷單”上簽署審核意見并簽名。9、報銷當事人將取得經(jīng)過本部門負責人審批簽署后的“費用報銷單”送財務人員和稅管員進行審核，財務人員和稅管員應重點對“費用報銷單”后所附的原始發(fā)票和單據(jù)進行合法性及費用金額的計算進行復核，應對費用報銷的必要性和有關財務制度及財經(jīng)紀律規(guī)范性進行審查以及費用金額的計算進行核查。10、出納人員應對“費用報銷單”進行付款前的審核，重點看報銷單是否有涂改、費用的計算是否正確、后附的發(fā)票是否齊全合法，審批手續(xù)是否齊備。出納人員在審核無誤后方能付款。（五）固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)的購置由使用部門提交“固定資產(chǎn)請購報告”，報分管領導、財務負責人、稅管員及總經(jīng)理審核批準。批準后由采購部與有關供應商進行采購交易談判，并將采購相關的條款明確后簽訂購銷合同。2、購置的固定資產(chǎn)送達時，申購部門、采購人員、財務部、稅管員等組成驗收小組進行聯(lián)合驗收，合格后相關資料（包括合同、發(fā)票、驗收單等)交財務人員、稅管員進行審核，作相應的賬務處理。3、對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。4、固定資產(chǎn)修理由使用部門提交維修申請單，日常維修或大修理，報分管領導、財務部、稅管員審核，總經(jīng)理審批。完成維修后相關資料（包括合同、發(fā)票、驗收單等)交財務人員、稅管員進行審核，作相應賬務處理。5、建立固定資產(chǎn)清查制度，由設備管理部門組織人員進行盤點，公司每年由財務部牽頭，稅管員配合，組織一次全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。6、加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。（六）營運資金的管理1、公司嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。2、生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。3、辦理資金支付業(yè)務，應當明確指出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據(jù)或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。（七）高新研發(fā)管理1、按照高新技術企業(yè)認定管理辦法等文件列舉的高新技術領域以及行業(yè)負面清單和不適用加計扣除的企業(yè)活動清單，確認公司是否符合高新技術企業(yè)基本特征，所從事的企業(yè)活動是否屬于高新技術領域。2、歸集公司研發(fā)活動立項報告、項目計劃書、技術論證資料等研發(fā)項目資料，以掌握項目研發(fā)進程，關注分析項目研發(fā)費用使用、技術轉化效益情況。3、按高新技術企業(yè)認定管理工作指引要求，參照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目進行研發(fā)費核算，正確劃分研發(fā)費用與日常生產(chǎn)經(jīng)營費用。4、以單個研發(fā)項目為基本單位，對直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用分別進行研發(fā)費歸集。5、掌握公司研發(fā)人員相關情況，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位等，根據(jù)工作內容及工作時間正確核算研發(fā)人員工資、五險一金、外聘科技人員的勞務費用等研發(fā)人工支出。6、對研發(fā)實驗室、研發(fā)試制車間等報送的相關原始單證、報銷單據(jù)，與研發(fā)項目資料進行核對，確認歸集的研發(fā)設備折舊、試制材料、動力、機物料、模具、樣品樣機、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用等是否與研發(fā)項目有關，在不同研發(fā)項目之間合理分攤研發(fā)費用。7、正確核算當期與發(fā)揮作用的核心自主知識產(chǎn)權直接關聯(lián)的產(chǎn)品或服務收入，屬于高新技術領域的計入高新收入。8、正確核算研發(fā)過程中形成的試制品、半成品、成品、廢料及下腳料收入，核算形成的產(chǎn)品所對應的材料成本，以正確申報研發(fā)費加計扣除金額。9、在高新技術企業(yè)資格有效期內，每年5 月底前及時通過“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，報送上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。（八）財務報告編制及報送管理1、嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務信息合法合規(guī)、真實完整和有效利用。2、按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。3、企業(yè)財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益金額應當真實可靠。4、各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，各項負債應當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。5、財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。6、各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。7、各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。8、不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。9、企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。10、企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，財務報告由總經(jīng)理、財務部相關負責人簽名并蓋章。11、公司對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。12、分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率等指標分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展的趨勢。（九）稅務申報管理1、當公司經(jīng)營范圍、內容發(fā)生變化時，行政部應及時到工商等部門辦理變更登記手續(xù)。2、財務部應按國家財政、稅務部門的規(guī)定，設置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進行財務會計核算，按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。3、財務部須按法律法規(guī)的規(guī)定向財政、稅務部門報送有關報表及資料。4、財務部須按法律、法規(guī)的規(guī)定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務。5、防偽稅控系統(tǒng)的管理（1）財務部發(fā)票管理崗方可進行防偽稅控系統(tǒng)操作。（2）財務部發(fā)票管理崗憑金稅盤領購專用發(fā)票。開具專用發(fā)票應嚴格按增值稅有關規(guī)定開具時限的要求開具。（3）向購貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票和抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負數(shù)。（4）截止每月申報期結束前二天，將本申報期所屬月份需抵扣的增值稅進項稅額勾選完畢，并與應交增值稅進項稅額明細賬進行核對，打印進項稅額報表。（5）每個申報期所屬月份的次月3 日前抄稅完畢，增值稅申報完成當日及時清卡。（6）嚴格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報告稅務機關，并填寫出現(xiàn)的問題、原因，使稅控系統(tǒng)始終處于完好狀態(tài)下。6、發(fā)票領購、保管和開具管理（1）發(fā)票管理崗負責發(fā)票的領購和保管，票據(jù)結算崗開具發(fā)票，稅務管理崗對開具的發(fā)票進行審核。（2）發(fā)票存放于專門的保險柜中并由發(fā)票管理崗負責發(fā)票的管理工作。（3）發(fā)票管理崗設立“發(fā)票領用繳銷登記表”，并實行交（驗）舊領新控制。（4）嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴禁開具虛假發(fā)票。（5）明確出票程序，將開票和復核分開，嚴格對票據(jù)內容進行核查。根據(jù)崗位職責分離的原則，稅務管理崗對票據(jù)結算崗所開發(fā)票的時間、對象、金額、適用稅率等事項進行審核，并加蓋發(fā)票專用章。票據(jù)結算崗根據(jù)發(fā)票開具要求開具發(fā)票，在發(fā)票作廢時，在作廢發(fā)票上加蓋“作廢”章并保存。（6）定期組織對相關人員進行發(fā)票報賬知識培訓，制定嚴格的發(fā)票入賬期限。7、納稅申報采用網(wǎng)上申報，每月申報截止日之前如實準確填寫申報表及其附表，定期將書面報告送主管稅務機關。（1）增值稅：每月申報截止日前完成上個月應繳納增值稅的申報工作，并打印保存增值稅申報表及相關附表。（2）企業(yè)所得稅：每個季度的次月申報截止日前完成申報并預繳稅金，按季提供財務報表，次年5 月31 日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并報送年度財務報告。發(fā)生資產(chǎn)損失的整理好資產(chǎn)損失相關材料備查，次年4 月30 日前完成享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關資料的報送備案工作。（3）其他稅種按稅務機關規(guī)定的期間申報納稅。8、稅款的計算（1）當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額+進項稅額轉出（簡易計稅、出口退稅等情況另計）（2）應納城市維護建設稅=應增值稅額×適用稅率（7％）（3）應納教育費附加=應納增值稅額×3%（4）地方教育費附加=應納增值稅額×2%（5）從價計征應納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-30％）×1.2％從租計征應納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入×12％（6）應納城鎮(zhèn)土地使用稅=計稅土地面積×單位稅額（7）應納稅得額=利潤總額+或（-）納稅調整項目金額應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×25％（或15%）-減免稅額-抵免稅額（8）應納印花稅營業(yè)賬簿×5 元/本（東方稅語提醒：財稅【2018】50號文，免稅，不交了）購銷合同金額×計稅比例×0.3‰其他印花稅稅種按稅務規(guī)定的稅率標準上交9、稅務事項內部檢查稅務事項日常內部檢查由公司財務部和稅務部負責。（1）進項稅額檢查A、取得的專用發(fā)票的真?zhèn)危瑑热菔欠裾鎸?、是否寫齊全正確；B、專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內容是否一致、有無只有抵扣而無發(fā)票聯(lián)；C、付款單位與發(fā)票單位是否一致；購進的存貨如改變用途的，是否將其負擔的進項稅額作進項轉出。（2）銷項稅額檢查A、銷售額計算是否準確；B、采取折扣方式銷售貨物，是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；C、不予免抵退稅額是否按規(guī)定作進項稅轉出。（3）企業(yè)所得稅檢查A、銷售收入計算是否準確、完整;B、成本的計算是否前后一致，計算是否正確；C、資產(chǎn)的稅務處理以及折舊的計算是否符合稅法規(guī)定；D、工資及福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否要納稅調整；E、是有否違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出；F、是否有在稅前扣除各項減值準備金，各項減值備的轉回是否正確計算納稅調整金額；G、是否有在稅前扣除資本化利息支出；H、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算是否準確，資料是否完整；資產(chǎn)損失相關資料是否齊全；I、廣告費、宣傳費、業(yè)務招待費、捐贈支出、個人傭金等是否超標準；J、是否有為個投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等不得稅前扣除的商業(yè)保險；K、是否有小額零星支出之外的白條、收款收據(jù)等非正式票據(jù)。

 第七章 稅務風險溝通機制

第二十一條建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保公司財務部和稅務部內部、財務部和稅務部與董事會、監(jiān)事會、公司治理層以及管理層等部門的定期溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。第二十二條公司應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。（一）建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編公司適用的稅法并定期更新。（二）建立和完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保公司財務會計系統(tǒng)的設置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

 第八章 稅務風險管控的信息化建設

第二十三條根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。（一）利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制；（二）將稅務申報納入計算機系統(tǒng)管理，利用有關報表軟件提高稅務申報的準確性；（三）建立年度稅務日歷，自動提醒相關責任人完成涉稅業(yè)務，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；（四）建立稅務文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術對涉稅信息資料安全存儲；（五）利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。第二十四條稅務風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應符合稅法和稅務風險控制的要求。

 第九章 稅務管理內部管理及績效考核機制

第二十五條稅務部應定期對公司稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務管理制度和流程。第二十六條內部控制評價機構應根據(jù)企業(yè)的整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價。

第十章 附則

第二十七條本制度由財務部、稅務部負責解釋。第二十八條本制度經(jīng)公司董事會審議通過后施行。