一文帶你看懂勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的差異
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-09
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上海稅務(wù)
2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳工作已經(jīng)順利結(jié)束，今年是我國歷史上首次實施個稅年度匯算，很多納稅人對綜合所得中工資薪金的計稅方法比較了解，但對勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費三項所得如何計稅相對了解較少，特別是這三項所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時的差異性，下面就跟申稅小微一起來看看吧。
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1
收入額的計算方法不同
預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算”。稿酬所得的收入額減按70%計算。
年度匯算清繳時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入額為收入減除20%的費用后的余額。稿酬所得的收入額也是減按70%計算。
2
適用的稅率、預(yù)扣率不同
預(yù)扣預(yù)繳時，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報酬所得適用20%-40%三級超額累進稅率。
個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
年度匯算清繳時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得并入綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率。
3
公益性捐贈的扣除時點不同
居民個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益性捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
政策依據(jù)：
1.《個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）
2.《個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第707號)
3.《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）
4.《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
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