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上海稅務
為提振消費信心，釋放消費需求，不斷促進消費提質擴容，上海推出了全新的大規(guī)模消費節(jié)慶活動“五五購物節(jié)”，時間貫穿二季度勞動節(jié)、兒童節(jié)、端午節(jié)等多個重點節(jié)日。當消費者使用預付卡在“五五購物節(jié)”買買買時，商家該如何為消費者開票，又如何納稅呢？
今天申稅小微就為您總結一下預付卡在銷售（充值）、消費各個環(huán)節(jié)該如何開票納稅?？靵硪黄饘W習下吧～
預付卡，通俗來說就是先付費再消費的卡片，既包含常用的健身卡等只能在發(fā)卡企業(yè)內部使用的單用途預付卡，也包括各類購物卡等可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的多用途預付卡。
NO.1
發(fā)卡時/充值時
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）明確：“發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售預付卡，或者接受預付卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。”
故此時售卡方可以向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
NO.2
實際消費時
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）第三條規(guī)定，購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得商品和服務分類編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。
NO.3
資金結算時
如果售卡方（支付機構）與銷售方不是同一方的情況下，售卡方（支付機構）在持卡人實際持卡消費后，要將卡片銷售時收取的貨款轉給銷售方；此時，銷售方收到售卡方（支付機構）結算的銷售款，應向售卡方（支付機構）開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
預付卡業(yè)務各環(huán)節(jié)繳稅和開票情況總結如下：
|
預付卡 |
發(fā)卡時/充值時 |
實際消費時 |
資金結算時 |
|
是否繳稅 |
無需繳稅 |
需要繳稅 |
無需繳稅 |
|
開票情形 |
可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 |
不得開具發(fā)票 |
應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 |
咨詢電話：13700683513
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