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二、適用范圍

為減輕非居民納稅人填報負擔，本次修訂大幅度簡化了原辦法的10張報表。簡化后的報表僅1張，且內(nèi)容少，易填報。非居民納稅人僅需填報名稱、聯(lián)系方式等基本信息，并作出聲明即可。

但注意聲明要包括以下四方面：

第一，稅收居民身份，即根據(jù)締約對方法律法規(guī)和稅收協(xié)定居民條款為締約對方稅收居民。如果根據(jù)締約對方法律法規(guī)為締約對方稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定居民條款為我國稅收居民，不符合享受協(xié)定待遇條件。

第二，相關安排和交易的主要目的不是為了獲取稅收協(xié)定待遇。根據(jù)稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則，如果相關安排和交易的主要目的為獲取稅收協(xié)定待遇，則不能享受協(xié)定待遇。

第三，自行判斷并承擔相應法律責任。非居民納稅人如果判斷有誤，不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，將承擔相應法律責任。

第四，按規(guī)定歸集和留存相關資料備查，接受稅務機關后續(xù)管理。非居民納稅人未按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料及其他補充資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務機關無法查實是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應將其視為不符合享受協(xié)定待遇條件。

五、留存?zhèn)洳橘Y料

非居民納稅人享受協(xié)定待遇的應按照歸集和留存以下相關資料備查（不論是自行申報還是扣繳申報，均由非居民納稅人歸集和留存相關資料備查），并按照稅收征管法及其實施細則規(guī)定的第二十三條，應當保存十年。

（一）由協(xié)定締約對方稅務主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。比如，有的稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定：“以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸取得的利潤，應僅在企業(yè)實際管理機構所在的締約國征稅。”企業(yè)根據(jù)上述條款享受協(xié)定待遇，可以提供由締約對方稅務主管當局開具的實際管理機構所在地的證明代替稅收居民身份證明。

（二）與取得相關所得有關的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；

（三）享受股息、利息、特許權使用費條款協(xié)定待遇的，應留存證明“受益所有人”身份的相關資料；

證明“受益所有人”身份的相關資料是指《國家稅務總局關于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）第七條、第八條規(guī)定的資料。

（四）非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還多繳稅款，同時提交留存?zhèn)洳榈馁Y料。

主管稅務機關應當自接到非居民納稅人或扣繳義務人退還多繳稅款申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的多繳稅款辦理退還手續(xù)。

七、追（補）繳稅款

非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務機關申報補稅。

八、稅務機關后續(xù)管理

非居民納稅人、扣繳義務人應配合主管稅務機關進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。