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年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

公益性社會組織應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

對獲得資格的公益性社會組織，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。

本市的公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單可到國家稅務總局上海市稅務局網站的政策文件 > 政策法規(guī)庫 > 企業(yè)所得稅欄目下查詢。

省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

自2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

政策執(zhí)行期限：自2019年1月1日至2022年12月31日。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

扣除比例：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

“目標脫貧地區(qū)”：包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國務院扶貧開發(fā)領導小組辦公室網站查詢（www.cpad.gov.cn），建檔立卡貧困村名單可向當?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

本例中：

（一）2019年度稅前扣除限額為200×12%=24萬元，2018年度結轉公益性捐贈扣除額10萬元，小于2019年度扣除限額，在本次申報時全額先予扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第7行內；

（二）直接向受贈人提供的捐贈20萬元，不得稅前扣除，必須全額調增應納稅所得額，填入A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第1行內；

（三）通過市紅十字會向災區(qū)公益性捐贈，2019年度扣除限額為24萬元，先予扣除以前年度結轉的10萬元后，剩余限額為24 - 10=14萬元，本年度實際發(fā)生額30萬元，可以扣除14萬元，超過限額的16萬元可以結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第8行內；

（四）通過市民政局向目標脫貧地區(qū)捐贈的50萬元，在2019年匯算清繳時可以全額扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第2、3行內。最后匯總填列第4、9行。

如下圖所示：

1.《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

2.《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）

3.《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）