支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問題分類解讀（個體工商戶）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-03-23
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支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問題分類解讀（個體工商戶）
發(fā)布時間：2020-03-20
1.前期，我單位從境外進口一批口罩、防護服醫(yī)用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈給了疫情嚴重的幾個省民政廳，上述物資在進口時已繳納了相應的稅款，后續(xù)是否可以申請退稅?退稅申請時間截止到什么時候?
答：根據(jù)《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)，你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù);已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。你單位應在2020年9月日前向海關辦理退稅手續(xù)。
2.適用《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)及《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)文件免征增值稅、消費稅優(yōu)惠是否需要備案?如何填寫申報表?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第二條規(guī)定：納稅人按照8號公告和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱‘9號公告’)有關規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。
3.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點醫(yī)院捐贈了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫(yī)院捐贈了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。
4.我公司準備2月底從境外進口一批消毒用車，然后直接捐贈給我省民政廳用于抗擊疫情，進口稅金額很大，對這一部分稅款國家能給減免嗎?
答：《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號，以下簡稱“6號公告”)規(guī)定，自2020年1月1日至3月31日，我國適度擴大了《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的消毒用車等進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。你公司進口并直接向省級民政部門捐贈消毒用車，符合6號公告的政策適用范圍，可以按規(guī)定申請免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
5.我集團是一家綜合性集團公司，下屬各公司分別經(jīng)營石油化工、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團公司擬向市慈善總會捐贈一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。
汽油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過集團公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會捐贈汽油。
6.我公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，生產(chǎn)了一批75度酒精，準備捐給縣政府用于消毒防疫，請問可以享受消費稅優(yōu)惠政策嗎?
答：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加?！敦斦繃叶悇湛偩株P于調(diào)整消費稅政策的通知》(財稅〔2014〕93號)規(guī)定，自2014年12月1日起，取消酒精消費稅。酒精不屬于消費稅征收范圍，你公司生產(chǎn)的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費稅。你公司向縣政府捐贈酒精用于消毒防疫，可以按照9號公告的規(guī)定享受增值稅及其附加的優(yōu)惠政策。
7.我公司是一家汽車廠，近日擬向湖北省幾家疫情防治定點醫(yī)院捐贈一批中輕型商用客車用于防疫，請問如何享受消費稅優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定享受消費稅免稅優(yōu)惠的，自主進行消費稅申報，填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次，無需辦理稅收優(yōu)惠備案，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。因此，如你公司向定點醫(yī)院捐贈中輕型商用客車用于防疫，自主進行消費稅免稅申報即可享受免稅優(yōu)惠，不需要辦理免稅備案手續(xù)。需要提醒的是，你公司應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
8.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，今年1月底向市防疫指揮部捐贈了幾輛小汽車用于防疫指揮調(diào)度，2月初已按照征稅銷售額申報消費稅，請問是否還可以享受消費稅優(yōu)惠?后續(xù)應該如何處理?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定, 在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的消費稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的消費稅稅款。因此，你公司1月份捐贈小汽車是可以享受消費稅免稅優(yōu)惠的。對于2月納稅申報期已按照征稅銷售額申報消費稅的情況，你公司可以選擇在2月納稅申報期更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。對于已征的應予免征的消費稅稅款，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應繳納的消費稅稅款。需要提醒的是，你公司進行消費稅免稅申報時，消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次均需填寫。
9.我公司是一家石化企業(yè)，近日將自產(chǎn)的一批汽油和柴油沒有通過公益性社會組織和當?shù)卣栀?，而是直接捐給了我市幾家疫情防治定點醫(yī)院，請問可以享受免征消費稅優(yōu)惠嗎?
答：可以享受。根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加。汽油、柴油屬于消費稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收。你公司將自產(chǎn)的汽油和柴油無償捐贈用于應對疫情，無論是通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，還是直接向疫情防治定點醫(yī)院捐贈，都是可以按規(guī)定享受免征消費稅優(yōu)惠的。
10.我公司是一家石化企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控工作，今年1月底向市慈善總會捐贈了一批汽油，用于防疫車輛使用，2月5日已按照征稅銷售數(shù)量申報消費稅，請問后續(xù)應該如何處理?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的有關捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定, 在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的消費稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的消費稅稅款。因此,你公司1月份捐贈汽油是可以享受消費稅免稅優(yōu)惠的。對于2月納稅申報期已按照征稅銷售數(shù)量申報消費稅的情況，你公司可以選擇在2月納稅申報期更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。如果應予免征的消費稅稅款已繳納，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應繳納的消費稅稅款。需要提醒的是，你公司進行消費稅免稅申報時，消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次均需填寫。
11.我是個體戶，可以免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費嗎?
答：如果您是以單位方式參保的個體戶，是可以參照中小微企業(yè)享受此次社保費減免政策的，具體來說就是可以免征2-6月份的企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費部分;如果您是以個人身份參保的個體戶，則不能享受此次社保費減免政策。
12.我是一家餐廳，受此次疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，請問這期間我還需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?有沒有減免稅政策?
答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，納稅人持有房產(chǎn)、土地，應按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務機關確定給予減免稅?？紤]到此次疫情對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成了一定影響，目前，絕大多數(shù)地區(qū)都已經(jīng)出臺了應對疫情、支持企業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果企業(yè)符合當?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優(yōu)惠政策。
13.我是一家個體戶，疫情期間國家對個體戶有沒有什么房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面的優(yōu)惠政策?
答：今年2月25日國務院常務會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，鼓勵出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。目前，各地已經(jīng)出臺或正在研究出臺相關規(guī)定。這一舉措有利于降低個體工商戶租金成本，促進其復工復產(chǎn)。
14.單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，有哪些稅收優(yōu)惠?
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
15.我是山東一家個體戶，現(xiàn)在想代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票，個人所得稅需要按多少比例預征?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第44號)規(guī)定，代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。
為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復工復業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票時，暫不預征個人所得稅;對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預征個人所得稅。
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