2019年度稅收事件盤點——個人所得稅篇
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-12-09
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廈門稅務
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新修改的個人所得稅法正式實施
基本減除費用標準提高了
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首次設立六項專項附加扣除
部分原“其他所得”項目稅目調整了
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個人所得稅《稅收完稅證明》調整為《納稅記錄》
新個稅扣繳計算方法來了
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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確
中國境內無住所個人居住時間判定有了新的標準
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非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策明確
創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行CDR個人所得稅有優(yōu)惠了
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01
新修改的個人所得稅法正式實施
自2019年1月1日起，新修改的新個稅法和實施條例正式實施，新的個人所得稅法將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項勞動性所得納入綜合征稅范圍，實現(xiàn)從分類稅制向綜合與分類相結合稅制的重大轉變。
政策依據：
02
基本減除費用標準提高了
自2019年1月1日，將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高至5000元/月（每年6萬元）。為向百姓提前釋放改革紅利，根據新個人所得稅法和規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行。
政策依據：
《中華人民共和國個人所得稅法》
《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）
03
首次設立六項專項附加扣除
自2019年1月1日起，對居民個人的綜合所得，在計算個人所得稅應納稅所得額時，除了原先允許扣除的“三險一金”等扣除，又增加了六項可以扣除的項目，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。
政策依據：
《中華人民共和國個人所得稅法》
《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
04
部分原“其他所得”項目稅目調整了
自2019年1月1日起，個人提供擔保獲得收入、無償受贈房屋取得的受贈收入、企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品、個人領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入由“其他所得”征稅項目調整為偶然所得或工資薪金所得。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》 （財政部 稅務總局公告2019年第74號）
05
個人所得稅《稅收完稅證明》調整為《納稅記錄》
自2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調整為開具《納稅記錄》。
政策依據：
《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調整為<納稅記錄>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第55號）
06
新個稅扣繳計算方法來了
自2019年1月1日起，扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得實行預扣預繳。同時，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法也進行了明確。
政策依據：
《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》 （國家稅務總局公告2018年第56號）
07
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確
2019年1月1日至2023年12月31日止，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。
政策依據：
《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）
08
中國境內無住所個人居住時間判定有了新的標準
自2019年1月1日起，無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》 （財政部 稅務總局公告2019年第34號）
09
非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策明確
公告明確了非居民個人和無住所居民個人所得來源地、工資薪金所得收入額計算、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關征管規(guī)定等具體政策。公告自2019年1月1日起施行。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2019年第35號）
010
創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行CDR個人所得稅有優(yōu)惠了
自試點開始之日起，對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，三年（36個月）內暫免征收個人所得稅。自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內實施股息紅利差別化個人所得稅政策。
政策依據：
《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）
來源：廈門稅務
供稿：第三稅務分局
編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心
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