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山東稅務

 

1

某勞務派遣公司為增值稅一般納稅人，提供勞務派遣服務，收取的服務費是否可以按照簡易計稅方法繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第一款規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

 

2

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，提供人力資源外包服務，是否可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（一）項規(guī)定，一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 

3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，提供安全保護服務，能否選擇選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅？

答：根據(jù)《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行，即：一般納稅人提供安全保護服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給安保人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

 

4

中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入，可以按照簡易計稅方法繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕39號）第三條規(guī)定，中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3％的征收率計算繳納增值稅。

5

農村信用社提供金融服務，取得的收入可以按照簡易計稅方法繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）：“三、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。……”

 

6

中國農業(yè)銀行某縣事業(yè)部為增值稅一般納稅人，為農村企業(yè)提供貸款服務，其利息收入是否可以按照簡易計稅方法繳納增值稅？

答：根據(jù)《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）第四條規(guī)定，對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

 

7

對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，能否簡易計稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）第一條規(guī)定，自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

8

資管產品管理人運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，適用什么計稅方法繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知》（財稅〔2017〕56號）第一條第一款規(guī)定，資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

以上內容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。