本月申報期，增值稅期末留抵退稅要上心
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-10-12
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廈門稅務
這個申報期
有一件事要上心了
那就是關(guān)于期末留抵稅額退稅！
部分先進制造業(yè)納稅人
可以自2019年7月及以后申報期申請，
其他符合條件的納稅人
最早于10月申報期起就可以申請該項退稅啦！
是滴！
你沒看錯?。?/div>
就是本月申報期?。。?/div>
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關(guān)于增量留抵退稅，這里有四大要點你必須掌握！
1
申請增量留抵退稅需滿足什么條件？
同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1.增量留抵稅額大于零;
2.納稅信用等級為A級或者B級;
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
PS.點擊下面鏈接，詳細了解→《稅小哥：一分鐘告訴你增量留抵退稅政策的新變化》
2
如何申請？
納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期（以下稱申報期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》
3
如何計算退稅額？
允許退還的增量留抵稅額計算公式:
適用于所有行業(yè)納稅人：
注：增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
案例一：
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為10萬元， 4-9月增值稅期末留抵稅額分別是40萬，20萬，30萬，25萬，20萬和112萬元。4-9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額666萬元，同期全部已抵扣進項稅額740萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。
則：A公司可在10月份納稅申報期向主管稅務機關(guān)提出留抵退稅申請。
進項構(gòu)成比例=666/740=90%
允許退還的增量留抵稅額=（112-10）X 90% X 60%=55.08萬元
允許退還的增量留抵稅額計算公式:
適用于部分先進制造業(yè)納稅人：
案例二：
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為100萬元， 8月增值稅期末留抵稅額是400萬元。4-8月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額680萬元，同期全部已抵扣進項稅額800萬元。上述期間滿足其它申請留抵退稅條件。
則：A公司可在9月份納稅申報期向主管稅務機關(guān)提出留抵退稅申請。
進項構(gòu)成比例=680/800=85%
允許退還的增量留抵稅額=（400-100）X 85% =255萬元
3
增值稅申報表怎么填？
納稅人應在收到稅務機關(guān)準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
政策依據(jù)
1、《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
2、《國家稅務總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）
3、《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
4、《財政部 稅務總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）
來源：廈門稅務
供稿：集美區(qū)稅務局、第三稅務局分局
編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心
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