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中國稅務報

 

 

　　警方移交線索，兩家建筑企業(yè)進入檢查人員視線。上游企業(yè)失聯(lián)、書證難尋、企業(yè)人員言證不足……面對重重困難，究竟怎樣才能突破僵局？檢查人員通過仔細分析發(fā)票信息，在眾多賬冊中識別出24份異常增值稅普通發(fā)票，并在其中發(fā)現(xiàn)了兩張代碼和號碼一模一樣的“克隆”發(fā)票，企業(yè)使用偽造發(fā)票，虛構業(yè)務，逃避繳納企業(yè)所得稅，針對企業(yè)違法行為，稅務機關依法對兩家涉案企業(yè)作出補征稅款，加收滯納金并處罰款的處理決定。

 

 

制圖 李煒祺 童芳

 

　　近日，國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局根據公安機關移交線索，追蹤核查，破獲一起企業(yè)使用假發(fā)票偷逃稅款案件。根據企業(yè)違法事實，稅務機關依法對涉案的S建筑公司作出補繳稅款116.4萬元，加收滯納金、罰款117.32萬元；H建筑公司補繳稅款90.77萬元，加收滯納金、罰款98.87萬元的處理決定。目前該案件已移交公安機關作進一步處理。

　　

警方移交線索

牽出疑點企業(yè)

1

　　

　　不久前，廈門市公安局在一起刑事案件中查實，陳乙某、陳丁某、陳丙某等人結成團伙，為獲得工程項目，采取非法滋擾、威脅等方式，迫使廈門Z公司先后將8個工程項目交予其實際控制的建筑公司施工。

　　

　　公安機關分析掌握的信息后認為，陳乙某、陳丁某、陳丙某等人實際控制的廈門S建筑工程公司、廈門H建筑工程公司很可能存在逃稅等涉稅違法行為，于是向稅務機關傳遞了案情線索，請稅務機關配合調查取證。

　　

　　廈門市稅務局第二稽查局收到線索后高度重視，立即組織檢查人員對S建筑工程公司、H建筑工程公司的涉稅情況進行外圍核查。

　　

　　經調查，S建筑公司、H建筑公司均于2016年成立，從事土木工程建筑施工等相關業(yè)務。S建筑公司法定代表人為洪戊某，H建筑公司的法定代表人為陳丁某。檢查人員在外圍走訪中了解到，雖然兩家公司在稅務登記信息上未顯示出具有關聯(lián)關系，但實際上兩家公司的法定代表人都未參與經營，企業(yè)的實際控制人均是陳乙某。

　　

　　在分析兩家公司發(fā)票數(shù)據和申報信息時，檢查人員發(fā)現(xiàn)疑點重重。一是兩家企業(yè)于2016年各自承包了一個合同金額巨大的工程項目，但是隨后的兩年時間中卻長期零申報，財務報表信息反映兩家企業(yè)連年虧損。

　　

　　二是調取S建筑公司、H建筑公司對公賬戶以及兩家企業(yè)實際控制人陳乙某、H建筑公司法定代表人陳丁某、S建筑公司法定代表人洪戊某、財務人員洪丙某等人員銀行賬戶信息分析后發(fā)現(xiàn)，兩家公司的對公賬戶取得工程款后，均會迅速轉移到上述幾人的個人銀行賬戶中，對公賬戶基本無余額。

　　

　　三是S建筑公司、H建筑公司的增值稅銷項、進項發(fā)票信息顯示，兩家企業(yè)共取得廈門B貿易公司、廈門Q貿易公司、廈門Y貿易公司三家企業(yè)增值稅普通發(fā)票27份，價稅合計270萬元，發(fā)票開具的品名為剎車盤、剎車油管、汽油泵等工程器械耗用品，但企業(yè)對公賬戶等卻沒有付款跡象，不符合生產經營常規(guī)。

　　

　　初步調查后，檢查人員認為S建筑公司、H建筑公司經營活動存在重大疑點，涉嫌偷逃稅款，決定對兩家公司立案進一步核查。

 

人證書證難尋

案件查辦受阻

2

　　

　　為避免打草驚蛇，檢查人員對廈門Y貿易公司、廈門B貿易公司、廈門Q貿易公司三家上游疑點開票企業(yè)的實際經營情況實施了核查。但按照登記信息中的注冊地址，檢查人員卻找不到這3家企業(yè)，經向物業(yè)人員及房東等人員了解，這3家企業(yè)從未在注冊地址辦公。檢查人員隨即撥打企業(yè)登記電話，但均無法與3家企業(yè)人員取得聯(lián)系，3家企業(yè)呈現(xiàn)失聯(lián)狀態(tài)。

　　

　　雖然兩家涉案企業(yè)與上游公司業(yè)務存疑。但由于上游3家企業(yè)已失聯(lián)，檢查人員無法進一步查證雙方業(yè)務的真實性。

　　

　　于是，檢查人員將目光再次轉向兩家涉案企業(yè)的成本列支上。S建筑公司、H建筑公司從廈門Y貿易公司等3家廈門地區(qū)的企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票金額僅270萬元，而兩家企業(yè)2016年及2017年申報的成本合計卻有923萬元，剩下的600多萬元企業(yè)成本，是否存在問題？

　　

　　但調查工作依舊棘手。檢查人員了解到，涉案關鍵人員陳乙某、陳丁某由于涉及刑事案件，已被警方依法羈押在看守所，詢問接觸不易。而且，經了解，S建筑公司的法定代表人洪戊某已因故去世。公安機關在前期的相關案件偵查中也未發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的任何賬簿、憑證等資料。

　　

　　檢查人員從兩家企業(yè)的主管稅務機關了解到，2018年6月時，因兩家企業(yè)均停止納稅申報，人員失聯(lián)，稅務人員已將兩家企業(yè)認定為非正常戶。檢查人員根據企業(yè)主管稅務機關提供的線索，約談了負責兩家企業(yè)財務工作的洪丙某。

　　

　　但洪丙某聲稱，她在2016年7月～2017年7月期間負責兩家企業(yè)記賬工作，紙質賬本均由洪戊某保管。她每個月只有半天的時間按照企業(yè)負責人指令，處理S建筑公司和H建筑公司賬目，對企業(yè)具體經營情況并不了解，在此期間企業(yè)申報的電子資料都存在兩家公司的電腦里。自2017年7月起，她就不再為兩家公司服務，因此無法提供企業(yè)賬冊憑證，現(xiàn)在她已與企業(yè)負責人失聯(lián)。

 

稅警聯(lián)手破局

異常業(yè)務出水

3

　　

　　檢查人員重新研討案情，決定與警方加大合作力度，以使案件調查早日獲得突破。依托稅警協(xié)作機制，雙方成立聯(lián)合辦案小組并進行了分工：公安機關負責涉案人員聯(lián)系、詢問獲取言證和企業(yè)賬簿資料等工作；稅務機關負責對取得的賬簿資料核查，分析尋找線索證據，并查證涉案資金流向等工作。

　　

　　按計劃，一組辦案人員前往看守所對涉案人員陳乙某、陳丁某實施詢問；另一組則對洪丙某繼續(xù)實施調查，前往其家中，找尋案件書證。

　　

　　在看守所詢問陳丁某時，其向辦案人員表示，H建筑公司是陳乙某用他的身份證注冊開設，他只擔任法定代表人，實際經營和工程項目承接都由陳乙某負責，他對運營情況概不了解。

　　

　　陳乙某則在詢問中稱，S建筑公司、H建筑公司的工程項目確實是他找來的，工程主要施工內容是挖沙土石，成本主要是挖掘機的維修、保養(yǎng)等。但他只是把找來的項目掛靠在這兩家公司上，并通過兩家公司收取工程款，兩家企業(yè)經營中的發(fā)票都是由已過世的洪戊某聯(lián)系取得，兩家公司銀行賬戶資金流轉情況，以及取得發(fā)票和納稅情況，他均不知情。

　　

　　此時，負責找尋案件書證的辦案小組取得了重要進展。在辦案人員努力下，洪丙某轉變態(tài)度，答應提供涉案企業(yè)電子賬冊。洪丙某稱，涉案企業(yè)紙質賬簿資料很可能在洪戊某弟弟家中。辦案人員順藤摸瓜，最終從洪戊某弟弟家中找到企業(yè)賬簿資料。

　　

　　檢查人員對兩家公司賬簿等相關資料核查后發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)從河南鄭州H商貿公司、洛陽X商貿公司取得了24份品名為活塞環(huán)、汽油格、齒輪油等與挖掘機維修相關的增值稅普通發(fā)票，價稅合計576.5萬元，并都已列支成本。

　　

　　查前分析時，并未在發(fā)票電子系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)涉案公司從河南取得發(fā)票，類似汽油格、機油泵等貨物本地就可買到，為何企業(yè)要舍近求遠采購？而且，這些貨物采購活動，與企業(yè)財務報表中沒有挖掘機、也未發(fā)生挖掘機租賃費用這些信息明顯相悖。因此，這些發(fā)票引起了辦案人員注意。他們再次核驗這些發(fā)票時發(fā)現(xiàn)，其中有兩張發(fā)票的代碼、號碼完全一致，竟然同時被兩家公司分別列支了成本：H建筑公司賬簿所附發(fā)票貨物品名是活塞環(huán)和活塞；而S建筑公司賬簿上所附發(fā)票貨物品名卻是齒輪油和剎車油。

　　

　　由此，檢查人員認為，兩家企業(yè)列支的來自河南的24份發(fā)票很可能是偽造的假發(fā)票。

 

輾轉千里取證

鎖定違法事實

4

　　

　　為進一步核實涉案發(fā)票業(yè)務真實性，及時固定證據，辦案人員立即前往河南省鄭州、洛陽等地外調取證。

　　

　　經調查，兩家涉案企業(yè)均未與鄭州H商貿公司、洛陽X商貿公司發(fā)生過業(yè)務往來和資金往來。

　　

　　檢查人員將鄭州H商貿公司、洛陽X商貿公司提供的發(fā)票記賬聯(lián)，與兩家涉案公司賬載發(fā)票聯(lián)信息比對后發(fā)現(xiàn)，24份發(fā)票的內容、金額、校驗碼和密碼區(qū)等內容均不一致。

　　

　　為進一步確認發(fā)票真?zhèn)?，辦案人員對鄭州H商貿公司、洛陽X商貿公司與涉案發(fā)票重號的發(fā)票流向進行核查，確認鄭州H商貿公司所開發(fā)票的真實受票方為河南Z建設工程公司，發(fā)票內容為鋼筋。洛陽X商貿公司所開發(fā)票受票方則是洛陽市Y商貿公司、洛陽L商貿公司等洛陽本地企業(yè)，發(fā)票內容為電線、吸頂燈等。至此，檢查人員認定兩家涉案公司入賬的來自河南的增值稅普通發(fā)票為假發(fā)票。

　　

　　經過稅警雙方不懈調查，案件真相浮出水面。經查，S建筑公司、H建筑公司在 2016年1月～2017年12月期間，通過使用偽造假發(fā)票、虛列成本的方式，逃避繳納企業(yè)所得稅200多萬元。

　　

　　針對企業(yè)違法行為，稅務機關依法對兩家涉案企業(yè)作出補征稅款，加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，涉案嫌疑人陳乙某、陳丁某已被公安機關羈押，案件已移交公安機關查處。

 

作者：劉一婷 莊平 陳敏 本報記者 曾霄

來源：中國稅務報