重要提醒 ▌注意！這5種情形屬于不合規(guī)發(fā)票?。ㄏ盗兄谌冢?/div>
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-05-24
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北京稅務
根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定：
企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)不得作為稅前扣除憑證。
不合規(guī)的發(fā)票情形已經發(fā)布了兩期，今天送上最后一期，祝大家報銷抵扣一路暢通！
不合規(guī)發(fā)票情形展現(第三期)
情形一、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費品開具增值稅專用發(fā)票
根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定：
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
情形二、單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定：
單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
情形三、多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定：
支付機構向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
情形四、保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票備注欄未填寫規(guī)定信息
根據《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)文件規(guī)定：
保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
情形五、虛開發(fā)票
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
1.為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
2.讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
3.介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
根據第三十七條規(guī)定：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
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