常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料，請收好！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-05-18
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江蘇稅務(wù)
大家好，經(jīng)常有納稅人問小編， “我們企業(yè)符合某項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，要不要到稅務(wù)機關(guān)備案？如果不用備案，要留存哪些資料備查？” “我們這項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在預(yù)繳時享受，還是到匯算清繳時才能享受？”
值此2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳的關(guān)鍵期、高峰期，小編今天就結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）》，來談?wù)勂髽I(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的那些事兒，和您分享常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項的主要留存?zhèn)洳橘Y料和享受優(yōu)惠時間。
結(jié)合本市企業(yè)的實際情況，我們整理了常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項，主要有：
1、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅
3、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入
4、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
5、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
6、科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
7、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
8、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅
9、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅
10、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
11、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅
12、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
13、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入
1
符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
2.從業(yè)人數(shù)的計算過程；
3.資產(chǎn)總額的計算過程。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
2
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明；
2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；
（2）技術(shù)合同登記證明；
（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；
（4）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：
（1）技術(shù)出口合同（副本）；
（2）技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；
（5）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
（6）有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見；
4.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無形資產(chǎn)費用攤銷情況；
5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
3
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.企業(yè)實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標準、產(chǎn)品名稱等）的說明；
2.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入核算情況說明?！?/div>
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
4
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；
3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；
5.年度職工和科技人員情況證明材料；
6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表?！?/div>
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
5
開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/div>
【享受優(yōu)惠時間】
匯繳享受
6
科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)已取得的地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；
8.科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
【享受優(yōu)惠時間】
匯繳享受
7
安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
【享受優(yōu)惠時間】
匯繳享受
8
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)取得的資格證書或證明資料，包括有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書、從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書、動物防疫條件合格證、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營許可證、獸醫(yī)的資格證明等；
2.與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)）；
3.與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國有農(nóng)場實行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營）；
4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目及工藝流程說明（兩個或兩個以上的分項目說明）；
5.同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關(guān)賬冊，期間費用合理分攤的依據(jù)和標準；
6.生產(chǎn)場地證明資料，包括土地使用權(quán)證、租用合同等；
7.企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項目的委托合同、受托合同、支出明細等證明材料。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
9
從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標準的情況說明及證據(jù)資料；
2.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；
3.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得分項目核算資料，以及合理分攤期間共同費用的核算資料；
4.項目權(quán)屬變動情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料（優(yōu)惠期間項目權(quán)屬發(fā)生變動的）。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
10
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.非營利組織免稅資格有效認定文件或其他相關(guān)證明；
2.非營利組織認定資料；
3.當年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；
4.當年工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；
5.當年財務(wù)報表；
6.登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校當年符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；
7.應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況說明；
8.取得各類免稅收入的情況說明；
9.各類免稅收入的憑證。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
11
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.能源管理合同；
2.國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的合同能源管理項目情況確認表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；
3.項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件（項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)）；
4.合同能源管理項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；
5.合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表；
6.合同能源管理項目所得單獨核算資料，以及合理分攤期間共同費用的核算資料。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
12
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明）；
2.被投資企業(yè)股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；
3.被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》復(fù)印件；
4.投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
13
小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入
【主要留存?zhèn)洳橘Y料】
1.相關(guān)利息收入的核算情況說明；
2.相關(guān)貸款合同；
3.省級金融管理部門（金融辦、局等）出具的小額貸款公司準入資格文件。
【享受優(yōu)惠時間】
預(yù)繳享受
好了，今天的分享就到這里了，常見企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項內(nèi)容你都get到了嗎？
來源：蘇州稅務(wù)
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