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四川稅務
 

深化增值稅改革是2019年實施更大規(guī)模減稅降費的“重頭戲”，也是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉措。4月1日，包括降低增值稅稅率在內(nèi)的深化增值稅改革政策措施正式實施，將為四川納稅人帶來新一輪減稅紅利。這些措施具體如何落實？將給四川納稅人帶來哪些實實在在的好處？

近日，國家稅務總局四川省稅務局副局長張宏征、貨物和勞務稅處處長付鴻雪、進出口稅收管理處副處長劉洋來到四川省人民政府網(wǎng)站在線訪談欄目，就“深化增值稅改革”主題與廣大網(wǎng)友進行在線交流。

 

為方便您閱讀，小編先將此次訪談網(wǎng)友所提問題概要列舉，您可以直接跳轉(zhuǎn)到感興趣的問題，查看答案！

問題概要

 

深化增值稅改革的相關背景是什么？

此次深化增值稅改革具體政策有哪些？

如何理解加計抵減政策？

增量留抵退稅新舉措與2018年留抵退稅相比，有什么變化？

為確保深化增值稅改革政策措施落地生根，四川稅務部門做了哪些工作？

公司自建廠房尚有40%待抵扣進項稅額，是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請留抵退稅？

加計抵減政策到期前納稅人注銷時結余的加計抵減額如何處理？

3月31日前購進的農(nóng)產(chǎn)品原料已按10%扣除率扣除，5月領用時用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，能否加計抵扣？可加計扣除比例是多少？

只注明旅客姓名，未注明身份證件號碼的客票，能否抵扣進項稅額？

四川稅務部門在落實支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展方面主要包括哪些內(nèi)容？

稅務部門在加快出口退稅進度方面主要開展了哪些工作？

成為小規(guī)模納稅人后沒有辦完的出口退稅如何繼續(xù)辦理？

增值稅稅率是從4月1日起下調(diào)，出口貨物的退稅率也同步作了相應調(diào)整嗎？

 

問

深化增值稅改革的相關背景是什么？

四川省稅務局副局長張宏征：

去年11月以來，習近平總書記先后在民營企業(yè)座談會、中央經(jīng)濟工作會議、2019年新年賀詞、中央深改委第七次會議等多次重要講話中，反復強調(diào)要加大減稅降費力度，推進增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，讓企業(yè)輕裝上陣，增強人民群眾獲得感。今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中宣布了深化增值稅改革的基本方案；3月20日，國務院常務會議審議通過了深化增值稅改革的具體政策；同日，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合印發(fā)了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，這里統(tǒng)稱39號公告）；4月1日，深化增值稅改革政策措施正式實施；5月1日起，深化增值稅改革迎來首個申報期。

 

問

此次深化增值稅改革具體政策有哪些？

四川省稅務局副局長張宏征：

作為更大規(guī)模減稅降費的“重頭戲”，深化增值稅改革打出了減稅“組合拳”，旨在確保主要行業(yè)稅負明顯降低、部分行業(yè)稅負有所降低、所有行業(yè)稅負只減不增。概括起來有四個關鍵字。

第一個關鍵字是“降”。降低增值稅稅率水平。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。并同步調(diào)整出口退稅率、降低農(nóng)產(chǎn)品扣除率等。 

第二個關鍵字是“擴”。擴大進項稅抵扣范圍。將購進國內(nèi)旅客運輸服務納入抵扣范圍。將取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。

第三個關鍵字是“加”。加計抵減應納稅額。對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務業(yè)和生活服務業(yè)的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

第四個關鍵字是“退”。試行退還期末留抵稅額制度。對降低稅率水平后納稅人的增量留抵稅額按照一定的條件予以退還，這樣可以有效增加企業(yè)現(xiàn)金流。

 

問

這次深化增值稅改革可以概括為四個字，就是“降”、“擴”、“加”、“退”。第三個字“加”，就是加計抵減的政策，是此次深化增值稅改革一項全新制度安排，納稅人尤其是生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的納稅人高度關注。具體應該如何理解此項政策？

四川省稅務局副局長張宏征：

加計抵減，簡單來說，就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額。此次行業(yè)性適用加計抵減政策，其核心目標就是為確保生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，在16%、10%兩檔稅率均下調(diào)、取得進項稅減少的情況下，稅負只減不增。在加計抵減政策適用過程中，我們要把握好以下四點：

 一是寬口徑。一方面，只要一般納稅人在規(guī)定期限內(nèi)，其提供的郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務的銷售額合計數(shù)，占全部銷售額的比重超過一半，即可享受加計抵減政策；另一方面，只要納稅人符合條件，其國內(nèi)環(huán)節(jié)所有可抵扣的進項稅額均可按10%比例進行加計抵減，而不用細化區(qū)分其進項構成。 

二是年度定。加計抵減政策按年度適用，只要納稅人符合規(guī)定，當年內(nèi)無需調(diào)整，均可享受加計抵減政策。納稅人下一個自然年度是否適用加計抵減政策，根據(jù)上一年度的銷售額計算確定。 

三是可追溯。對于滿足條件，但因各種原因未及時計提加計抵減額的納稅人，允許其補充計提，用于抵減以后期間的應納增值稅額。 

四是易操作。加計抵減政策是一項由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”的優(yōu)惠政策。納稅人享受加計抵減政策，不需要任何審批，納稅人自己選擇適當方式，線上或線下向主管稅務機關提交《適用加計抵減政策的聲明》即可?！堵暶鳌沸畔浫氤晒?，納稅人自行計算填報加計抵減額，申報納稅系統(tǒng)會根據(jù)申報表內(nèi)部勾稽關系，自動計算抵減當期應納稅額。

 

問

今年的深化增值稅改革，還出臺了增量留抵退稅新舉措。與2018年的那次留抵退稅相比，有沒有什么變化？

四川省稅務局副局長張宏征：

與2018年相比，今年出臺的留抵退稅政策主要有四點變化： 

第一，從政策上看。2018年的留抵退稅是臨時性措施，是國家對部分行業(yè)的留抵稅額一次性予以退還。從今年4月1日起，留抵退稅成為了常態(tài)化制度。 

第二，從時效上看。2018年留抵退稅針對的是存量留抵稅額，而2019年針對的是增量留抵稅額。 

第三，從行業(yè)上看。2018年留抵退稅針對的是部分行業(yè)，而2019年是全面試行留抵退稅制度，不再對行業(yè)、企業(yè)進行限定。如建筑業(yè)，不在2018年留抵退稅范圍，而2019年則可以申請留抵退稅。 

第四，從規(guī)模上看。2018年的留抵退稅國家設定了指標限制，而今年則沒有指標限制。

 

問

為確保深化增值稅改革政策措施落地生根，四川稅務部門做了哪些工作？

四川省稅務局副局長張宏征：

按照國家稅務總局和省委、省政府部署和要求，四川省稅務局牢固樹立落實減稅降費政策是政治任務、硬任務的理念，采取一系列扎實有效的措施，統(tǒng)籌推進深化增值稅改革工作。 

首先是指揮推動“一竿子插到底”。

全省省、市、縣三級稅務機關均成立了由主要領導任組長的實施減稅降費工作領導小組，構建了“一竿子插到底”的統(tǒng)一指揮體系。制定深化增值稅改革任務清單，明確時間表、路線圖、責任人，做到掛圖作戰(zhàn)、對表推進、到點驗收。 

其次是宣傳輔導“兩手同時發(fā)力”。

此次深化增值稅改革，政策內(nèi)容十分豐富，含金量非常高。全省各級稅務機關都把加強培訓輔導擺在了突出重要位置，堅持“兩手”齊抓、同時發(fā)力，盡快使廣大納稅人懂政策、能開票、會申報。

一是我們一手抓好內(nèi)部培訓。舉辦了兩期深化增值稅改革的專業(yè)培訓，組織開展稅務干部特別是辦稅服務廳、12366等服務一線人員的業(yè)務培訓，提升他們的操作技能，及時幫助納稅人理解好、運用好減稅政策。

二是我們一手抓好面向納稅人的宣傳輔導。通過采取座談會、納稅人學堂等多種的方式和渠道，有針對性地、有重點地對不同行業(yè)、不同規(guī)模、適用不同政策的納稅人進行全覆蓋以及分門別類的重點輔導；通過“線上”和“線下”的途徑，先后發(fā)布《深化增值稅改革100問》《致全省增值稅納稅人一封信》《增值稅發(fā)票開具教程》等簡明易懂的宣傳資料，確保納稅人應知盡享。同時，在辦稅服務廳和12366納稅服務熱線設立深化增值稅改革工作專崗，準確解答納稅人問題，及時處理納稅人投訴。 

最后是抓緊抓好“三個關鍵節(jié)點”。

一是4月1日起“開好票”。通過我們的工作準備，這項工作已經(jīng)順利實現(xiàn)。4月1日改革實施首日至今，全省各地納稅人均順利開出了新稅率增值稅發(fā)票。

二是5月1日起“報好稅”。按期完成電子稅務局等信息系統(tǒng)中納稅申報功能改造升級，確保5月1日起納稅人順利申報。申報期內(nèi)，對所有行業(yè)一般納稅人申報數(shù)據(jù)進行校驗，防止出現(xiàn)納稅人因申報錯誤不能正確享受這次改革稅收政策優(yōu)惠等情形。

三是5月申報期后“算好賬”。5月份申報期結束后，依托專門信息化平臺，我們將第一時間盡快地組織開展深化增值稅改革相關政策的效應分析，全面核算我省納稅人減稅情況，形成減稅“明白賬”和“鐵賬”。

下一步，全省稅務系統(tǒng)將繼續(xù)采取扎實有效的工作措施，不折不扣落實好深化增值稅改革各項工作安排，確保主要行業(yè)稅負明顯降低、部分行業(yè)稅負有所降低、所有行業(yè)稅負只減不增，讓巴蜀大地的納稅人有更多的獲得感、減負感,充分的享受這次國家的增值稅減稅降率的紅利。

 

問

我公司2018年自建的廠房，尚有40%待抵扣進項稅額，按新政策可以在2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。這部分進項稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請留抵退稅？

四川省稅務局貨物和勞務稅處處長傅鴻雪：

你公司在2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的這部分待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，如果說在當期形成留抵稅額的，可用于計算增量留抵稅額，如果在滿足條件以后呢，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

 

問

加計抵減政策執(zhí)行截止日期是2021年12月31日，請問在該政策到期前納稅人注銷時結余的加計抵減額如何處理？

四川省稅務局貨物和勞務稅處處長傅鴻雪：

根據(jù)總局39號公告的規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，那么結余的加計抵減額也停止抵減。所以剛才這位納稅人問的，加計抵減政策執(zhí)行到期前納稅人注銷，那么它結余的加計抵減額同樣也適用上述規(guī)定，不再進行相應處理。這里特別需要說明的是，此處加計抵減額的結余，包括正數(shù)也包括負數(shù)。

 

問

我公司2019年3月31日前購進的農(nóng)產(chǎn)品原料已按10%扣除率扣除，2019年5月領用時用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，能否加計抵扣？可加計扣除比例是2%還是1%？

四川省稅務局貨物和勞務稅處處長傅鴻雪：

2019年4月1日以后，納稅人領用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計抵扣，不用區(qū)分所購進農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。所以說剛才這個網(wǎng)友的提問，是在5月領用的時候，那么就統(tǒng)一按照1%比例進行加計抵扣。

 

問

新政策規(guī)定購進國內(nèi)旅客運輸允許抵扣進項，那么應該如何理解“注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票”中的“注明旅客身份信息”？只注明旅客姓名，未注明身份證件號碼的客票，能否抵扣進項稅額？

四川省稅務局貨物和勞務稅處處長傅鴻雪：

由于目前國內(nèi)運輸客票的票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同，有的呢，只注明旅客姓名，未注明身份證號碼。所以我們在實際操作中，只要是通過實名制購票方式購買，并注明旅客姓名或身份證件號碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，也就是說，旅客姓名或身份證件號碼這兩者，只要滿足其一，就可以計算抵扣進項稅額。

 

問

四川稅務部門在落實支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展方面主要包括哪些內(nèi)容？

四川省稅務局副局長張宏征：

我們四川在外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展方面，省委、省政府是高度重視，特別是這幾年，發(fā)展力度、發(fā)展速度、發(fā)展質(zhì)量都是很好的。在這一輪的改革當中，我們稅務機關按照國家制定的改革政策，全力地加大落實力度，支持我們外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。主要做到以下幾個方面的內(nèi)容——

一是：出口退稅率跟隨增值稅征稅率下降后，給予了企業(yè)三個月過渡期，即在2019年6月30日前報關出口貨物仍然可以按照調(diào)整前的出口退稅率辦理。

二是：對一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅。

三是：進一步加快辦理出口退稅的進度，確保審核辦理正常退稅的平均時間在10個工作日以內(nèi)。

 

問

稅務部門在加快出口退稅進度方面主要開展了哪些工作？

四川省稅務局副局長張宏征：

我們開展的主要工作有：

 一是稅務部門完善了對出口退稅進度監(jiān)控的制度，建立了有關出口退稅進度的統(tǒng)計制度、聯(lián)系制度、提醒制度、考核制度、通報制度，這一些制度都是在我們內(nèi)部加大對出口退稅行為的規(guī)范力度，讓我們的出口退稅管理人員全面的落實好政策，盡最大努力加快進度。

二是在出口退稅辦結時限上，除了落實出口退稅總體平均辦結時限控制在10個工作日內(nèi)的要求外，我們對納稅遵從度高的一類出口企業(yè)還規(guī)定了5個工作日內(nèi)辦結的工作要求，這樣時間就縮短了一半。為此，我們放寬了一類企業(yè)的評定標準，新增了依企業(yè)申請隨時復評調(diào)升其管理級別的工作流程，確保讓更多的企業(yè)能夠及時享受到成為一類企業(yè)帶來的便利。

三是大力推行出口退稅無紙化申報審核試點，實現(xiàn)了全省所有市（州）無紙化退稅申報的全覆蓋和全省一類、二類出口企業(yè)無紙化退稅申報的全覆蓋。

四是在個別地區(qū)積極試點實現(xiàn)出口退（免）稅無紙化退庫，目前已在成都大部分區(qū)域和瀘州等地區(qū)順利實現(xiàn)無紙化退庫。下一步還是加快推進力度和加大全省覆蓋。

五是下放了部分地區(qū)的外貿(mào)企業(yè)審批權限，將審批權限由省局下放到市局，，又由市局下放到區(qū)縣局，到了最低一級稅務機關，從而簡化了流程，減少了環(huán)節(jié)，提高了審核審批工作效率，同時也提高了辦理進度。

 

問

隨著增值稅小規(guī)模優(yōu)惠力度的增加，我們公司目前正在準備申請成為小規(guī)模納稅人，成為小規(guī)模納稅人后沒有辦完的出口退稅如何繼續(xù)辦理呢？

四川省稅務局進出口稅收管理處副處長劉洋：

這個問題總的原則是，你成為小規(guī)模納稅人過后，你在一般納稅人程序期間所發(fā)生的出口業(yè)務仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退稅。在理解和操作層面需要把握如下幾點： 

如果你是實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，由于我們辦退稅的時候要期末留抵，所以說你尚未進行抵扣的進項和轉(zhuǎn)登記當期的期末留抵應計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”這個會計科目，以便于以后參與免抵退稅計算。 

第二，就是上述所說的“一般納稅人期間”是指轉(zhuǎn)登記日當期的最后一天之前。比如你是在5月某日申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，則其一般納稅人期間是指5月31日（含）之前，那么你發(fā)生的出口貨物勞務這些業(yè)務都可以享受出口退稅。

第三點需要注意的就是，你一旦成為轉(zhuǎn)登記納稅人之后，結清了出口退稅款之后，應該按照規(guī)定辦理出口退稅備案變更手續(xù)。

 

問

增值稅稅率是從4月1日起下調(diào)，出口貨物的退稅率也同步作了相應調(diào)整嗎？

四川省稅務局進出口稅收管理處副處長劉洋：

增值稅稅率從4月日下調(diào)后，出口貨物的退稅率也相應作了調(diào)整。但與增值稅征稅率下調(diào)有所不同的是，為了支持外貿(mào)發(fā)展，使廣大出口企業(yè)盡可能多的享受出口退稅，我們在具體政策的操作層面作了優(yōu)化：

一是有些出口貨物的征稅率下調(diào)了，但其退稅率并未調(diào)整，從而使征退稅率差進一步縮減；

二是在執(zhí)行時間上有三個月的“過渡期”，具體來說，分生產(chǎn)型和外貿(mào)型。如果是生產(chǎn)型出口企業(yè)在6月30日前報關出口貨物，仍然執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；而外貿(mào)企業(yè)分兩種情況，外貿(mào)企業(yè)在6月30日前報關出口貨物，如果購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；如果購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。