國家稅務總局北京市稅務局“走出去”納稅人熱點問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-03
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訪談信息
主題：國家稅務總局北京市稅務局在線訪談（第十三期）時間：2021年3月30日（星期二）下午15：00
嘉賓：國家稅務總局北京市稅務局第三稅務分局副局長 蘇佳
摘要：“走出去”納稅人熱點問題解答
文字實錄
【主持人】
各位親愛的網友們，大家好！這里是國家稅務總局北京市稅務局網站“在線訪談”欄目。為進一步加強與納稅人的溝通交流，加大對外投資稅收政策宣傳輔導力度，積極落實國家“一帶一路”發(fā)展倡議，切實提高納稅服務工作水平，以“走出去納稅人熱點問題解答”為主題的在線訪談如期與大家見面了！此次訪談我們再次榮幸的請到了國家稅務總局北京市稅務局第三稅務分局副局長蘇佳，歡迎您！在這段時間里，嘉賓們會對主持人、廣大網友和納稅人朋友們提出的問題做出詳細的解答，希望大家積極與我們互動，下面訪談開始。 [2021-03-30 15:00:06]
[網友 小飛]
能否通過電話咨詢“走出去”稅收政策？[2021-03-30 15:00:41]
[蘇佳]
從2015年6月起稅務機關就開通了12366熱線答復“走出去”稅收政策業(yè)務。目前，撥打各地的12366納稅服務熱線，即可咨詢“走出去”稅收政策。[2021-03-30 15:01:53]
[網友 走出去]
我公司是民營企業(yè)，在境外設立了子公司，預計今年會在境外申請享受稅收協(xié)定。聽說申請前需要開具《中國稅收居民身份證明》，這個證明有什么作用呢？[2021-03-30 15:03:10]
[蘇佳]
《中國稅收居民身份證明》是“走出去”企業(yè)在境外享受稅收協(xié)定待遇所需要的重要文件。只有開具了《中國稅收居民身份證明》，才能享受我國與投資國簽訂的稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠待遇條款。 [2021-03-30 15:04:36]
[網友 清泉]
向哪個稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》？[2021-03-30 15:05:00]
[蘇佳]
根據《國家稅務總局關于調整<中國稅收居民身份證明>》（國家稅務總局公告2019年第17號）有關規(guī)定，申請人應向主管其所得稅的縣稅務局(以下稱主管稅務機關)申請開具該證明。中國居民企業(yè)的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務機關申請。合伙企業(yè)應當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務機關申請。 [2021-03-30 15:06:47]
[網友 吳成瑞]
申請開具《中國稅收居民身份證明》麻煩嗎？ [2021-03-30 15:07:10]
[蘇佳]
不麻煩，很方便。從2019年開始，該證明開具已實現(xiàn)從提出申請到證明發(fā)放的全環(huán)節(jié)網上辦理。您可以通過電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”-“證明開具”-“中國稅收居民身份證明申請”，按步驟操作即可。 [2021-03-30 15:08:23]
[網友 Peter]
《中國稅收居民身份證明》是不是當天申請就能取得？[2021-03-30 15:08:59]
[蘇佳]
這個需要主管稅務機關審核，不能當場辦結。一般情況下，主管稅務機關自受理申請之日起10個工作日內辦結；如果無法準確判斷居民身份的，需要報告上級稅務機關的，20個工作日內辦結。 [2021-03-30 15:09:31]
[網友 李辰]
取得《中國稅收居民身份證明》后還有什么需要注意的？[2021-03-30 15:10:03]
[蘇佳]
要注意依法履行境外投資信息報告義務，發(fā)生關聯(lián)交易的“走出去”企業(yè)，還應該依法進行關聯(lián)申報和準備同期資料。您可以關注《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）以及《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）的相關內容，按照文件具體要求履行涉稅義務。 [2021-03-30 15:11:28]
[網友 吳總]
我公司是咱北京市的一家企業(yè)，在境外承包了一個工程項目。取得的收入已在境外交稅，還需要在境內交稅嗎？[2021-03-30 15:12:39]
[蘇佳]
需要申報境外所得。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，居民企業(yè)應就其來源于境內和境外的所得在我國履行納稅義務。你公司是中國的居民企業(yè)，應當依法申報境外所得。同時，為了避免雙重征稅，可以按規(guī)定對境外已納稅款進行稅收抵免。 [2021-03-30 15:13:57]
[網友 lonely]
我公司是一家境內企業(yè)，2020年取得來自境外特許權使用費所得，該筆收入在境外已繳納所得稅。請問，2021年所得稅匯算清繳時，我公司該如何計算該筆境外所得的應納稅所得額？[2021-03-30 15:14:14]
[蘇佳]
你公司因取得特許權使用費收入在境外繳納的稅款適用稅收抵免中的直接抵免法。因此，在計算該筆境外所得的應納稅所得額時，需要還原計算成境外稅前所得，應包括在境外已按規(guī)定實際繳納的所得稅額。 [2021-03-30 15:15:26]
[網友 營銷部門]
我公司在境外投資設立了分支機構，今年匯算清繳時如何計算這個分支機構的應納稅所得額？ [2021-03-30 15:16:11]
[蘇佳]
居民企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定確定。
由于分支機構不具有分配利潤職能，因此，境外分支機構取得的各項所得，不論是否匯回境內，均應當計入所屬年度的企業(yè)應納稅所得額。 [2021-03-30 15:17:23]
[網友 3301]
我公司所在的投資國如果沒有與我國簽訂稅收協(xié)定，會影響我公司在境外繳納的稅款回國進行稅收抵免嗎？[2021-03-30 15:18:01]
[蘇佳]
不影響。境外投資企業(yè)在沒有與我國政府簽訂稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關國內法規(guī)定在匯算清繳時進行稅收抵免。 [2021-03-30 15:19:30]
[網友 沈青青]
企業(yè)在其他國家繳納的所得稅都能回國進行申報抵免嗎？[2021-03-30 15:20:23]
[蘇佳]
有些特殊情況是不能回國申報抵免的，主要有以下情形：（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿唬?）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。 [2021-03-30 15:22:41]
[網友 甄麗麗]
我公司2010年在A國投資成立了一家企業(yè)，今年將該企業(yè)的部分股權轉讓給了A國B公司，取得了一筆收入并被該國扣繳了預提所得稅，請問這筆稅款可以在國內抵免嗎？如何進行抵免？[2021-03-30 15:23:16]
[蘇佳]
這筆稅款可以回國進行抵免。此類來源于或發(fā)生于境外的財產轉讓所得，如在境外被源泉扣繳預提所得稅，可適用直接抵免法。按規(guī)定計算抵免限額，未超過限額的部分直接從境內當期應納稅額中抵免；超過限額的部分不含按照簡易辦法計算的超過抵免限額的部分，允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。[2021-03-30 15:25:10]
[網友 五里霧里]
我公司是一家境內居民企業(yè)，設立在A國的分公司在2020年境外提供勞務取得的所得在當?shù)乩U納了企業(yè)所得稅，但2020年我公司境內虧損，在境外繳納的稅款能否遞延至以后盈利年度抵免？ [2021-03-30 15:26:51]
[蘇佳]
根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）規(guī)定，若企業(yè)境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。因此，在計算境外所得抵免限額時，形成當期境內、外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。上述境外盈利在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內進行結轉抵免。
如果企業(yè)當年未選擇用境外盈利彌補境內虧損，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）的相關規(guī)定，分別計算其境外所得應納所得稅額、境外所得可抵免稅額以及境外所得抵免限額，可抵免稅額超過抵免限額的部分可在以后連續(xù)5個納稅年度延續(xù)抵免。 [2021-03-30 15:29:24]
[網友 3307]
我公司從A國取得的所得按照A國稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據我國與該國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得應僅在我國征稅，請問該項稅款可在境內進行稅收抵免嗎？[2021-03-30 15:30:52]
[蘇佳]
這筆稅款不能在境內進行稅收抵免。你公司應按照稅收協(xié)定的規(guī)定向A國申請退還不應征收的稅款。需要注意的是，企業(yè)境外所得在來源國納稅時適用稅率高于稅收協(xié)定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請退還的范圍。[2021-03-30 15:31:41]
[網友 陳文婷]
我公司因研發(fā)需要直接從境外A國購進某臺專用技術設備，發(fā)生支出并取得對方開具的收款收據，在A國繳納相關稅費，在設備進入國內報關時繳納相關稅費，請問我公司對此項費用在所得稅匯算清繳時，哪些憑證可作為稅前扣除憑證？[2021-03-30 15:32:53]
[蘇佳]
企業(yè)從境外購進貨物或者勞務等所發(fā)生的支出，原則上以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證作為稅前扣除憑證。由于購進境外貨物時，除本身價格外，還伴隨發(fā)生一些稅費，故企業(yè)從境外購進貨物或者勞務等支出的稅前扣除憑證，還應包括相關稅費繳納憑證。你公司可憑境外A國銷貨商開具的具有發(fā)票性質的收款收據，以及購進貨物所伴隨繳納的相關稅費繳納憑證一同作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。[2021-03-30 15:34:43]
[網友 騰飛]
我公司申報2020年境外所得時，采用了簡易方法計算抵免稅額，請問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？[2021-03-30 15:35:47]
[蘇佳]
你公司這筆所得不能適用饒讓抵免。根據《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）的規(guī)定，境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。[2021-03-30 15:37:16]
[網友 阿什利]
我公司有大量外派員工，這些外派員工取得的境外所得如何進行申報？[2021-03-30 15:38:18]
[蘇佳]
居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。[2021-03-30 15:41:25]
[網友 3308]
我們企業(yè)查詢國外稅收信息費時費力，稅務局是否提供幫助呢？[2021-03-30 15:42:11]
[蘇佳]
稅務總局網站上開辟了稅收服務“一帶一路”專題，專題涵蓋稅收協(xié)定、工作動態(tài)、政策法規(guī)、相關案例、媒體資訊、國際稅訊、國別投資稅收指南、“一帶一路”稅收征管合作論壇等內容。專題內容都是及時更新的，能夠幫助企業(yè)全面了解“一帶一路”的稅收信息，您可以密切關注，獲取所需信息。[2021-03-30 15:43:03]
[網友 煙雨江南]
前幾天在北京稅務微信公眾號上看見了國別（地區(qū)）投資稅收指南的相關宣傳，能介紹一下這個指南有什么作用嗎？ [2021-03-30 15:44:46]
[蘇佳]
國別（地區(qū)）投資稅收指南涵蓋國家（地區(qū)）的基本情況、與我國雙邊經貿往來情況、現(xiàn)行稅收制度、稅收征管體制、投資涉稅風險、稅收協(xié)定、稅收爭議解決方法等主要信息。截至2020年底，稅務總局共發(fā)布了104份國別（地區(qū)）投資稅收指南。[2021-03-30 15:45:51]
[網友 歐普]
我公司預計未來幾年會在境外投資經營，請問我們在“走出去”前需要注意什么呢？[2021-03-30 15:46:40]
[蘇佳]
一是在“走出去”之前做好充分準備，提前了解投資目的地國家的相關政策，查詢我國是否與其簽訂了稅收協(xié)定，同時盡可能多得收集境外涉稅信息，做好稅務等各方面規(guī)劃，避免產生不必要的風險；二是為防范或減少“走出去”過程中產生轉讓定價風險，企業(yè)可以向稅務主管當局提請預約定價安排。[2021-03-30 15:48:37]
[網友 藍田日暖]
我公司在某國面臨稅務審計的困境，可能需要補交巨額稅款，但我們認為當?shù)囟悇諜C關的做法存在爭議，該如何處理呢？[2021-03-30 15:49:26]
[蘇佳]
企業(yè)在境外遇到稅務糾紛，可以第一時間向稅務機關尋求幫助，如果因為被境外稅務機關進行了特別納稅調整導致了雙重征稅，可以通過我局提請啟動雙邊磋商的意向，我局再層報稅務總局進行雙邊磋商，解決稅收爭議。如果是因為稅收協(xié)定解釋和適用問題引發(fā)的糾紛，納稅人可以向省稅務機關提出啟動相互協(xié)商程序的申請，請求稅務總局與締約對方主管當局通過相互協(xié)商程序解決有關問題。[2021-03-30 15:51:32]
[網友 3312]
“走出去”納稅人在境外如何能規(guī)避稅收風險呢？[2021-03-30 15:52:52]
[蘇佳]
一是加強對稅收的重視。思想是行動的先導，要做好企業(yè)內部稅務團隊的建設，“車馬未動，稅務先行”，完善企業(yè)內部稅收風險管控機制。二是提高稅法遵從意識。不僅要遵守國內稅法的規(guī)定，也要遵守投資所在國當?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)。三是加強與稅局的溝通。如果企業(yè)在“走出去”過程中遇到境外糾紛或其他稅收問題，請及時尋求稅務局的幫助。[2021-03-30 15:53:52]
[網友 西子小筑]
我公司在境外有一家全資子公司，請問將該公司依據實際管理機構所得地認定為中國居民企業(yè)需要滿足哪些條件？[2021-03-30 15:54:24]
[蘇佳]
根據《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）的規(guī)定，境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)。
一是企業(yè)負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內；
二是企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準；
三是企業(yè)的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內；
四是企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住于中國境內。[2021-03-30 15:56:39]
[網友 哥倫琳娜]
我公司擬在境外設立1家子公司，請問是否需要向稅務機關履行報告義務？[2021-03-30 15:57:03]
[蘇佳]
根據《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）的規(guī)定，根據不同情形，你公司可能需要向稅務機關報送《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》《受控外國企業(yè)信息報告表》等有關材料。 [2021-03-30 15:58:02]
[網友 千重重]
我是某公司的外派員工，不方便回國進行個人所得稅匯算清繳，請問是否有網上辦理途徑？[2021-03-30 15:58:46]
[蘇佳]
為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。2020年個人所得稅年度匯算境外所得申報已經開通WEB端申報方式。[2021-03-30 15:59:21]
【主持人】
由于時間關系，今天我們的在線訪談就到此結束了，謝謝嘉賓的精彩講解，謝謝廣大網友和納稅人的關注，我們下期再見。
[2021-03-30 16:00:16]
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