“利奇馬”過后，快來掌握這些稅務處理小tips！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-08-12
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寧波稅務
“利奇馬”于8月10日凌晨1時45分在浙江省溫嶺市城南鎮(zhèn)登陸。登陸時，中心附近最大風力16級（52米/秒），成為年度新晉“風王”，并躋身近70年來登陸浙江臺風中的前三強！
那么問題來了，
受“利奇馬”影響，
存貨浸水、發(fā)票損毀怎么處理？
航班取消、行程變更怎么抵扣？
……
=????你=????在=????說=????什=????么？
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01
臺風天，公司倉庫存貨泡水損毀，
存貨損失需要轉(zhuǎn)出進項稅額嗎？
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
因此，因臺風等自然災害造成的損失，不屬于上述非正常損失范圍，其進項稅額允許抵扣，不需要做進項轉(zhuǎn)出。
02
受此次臺風影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍能辨認代碼和號碼的，應該如何處理？
對受災發(fā)生被水泡濕等情形，導致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及空白增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認代碼和號碼的，納稅人應通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對相關發(fā)票進行空白作廢處理。
03
受此次臺風影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認代碼或號碼的，應該如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（2019年7月修正版）第三十一條：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。”
根據(jù)《全國稅務機關納稅服務規(guī)范3.0版》有關規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，向稅務機關報告?zhèn)浒浮?/div>
根據(jù)《辦稅指南》規(guī)定，發(fā)票丟失、損毀應報送的資料如下：
1.必報資料：《發(fā)票掛失/損毀報告表》。
2.條件報送資料：《掛失/損毀發(fā)票清單》（發(fā)票遺失、損毀且發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的）。
04
受此次臺風影響，取消國內(nèi)出差飛行計劃，支付給航空代理公司的退票費可以抵扣嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他服務業(yè)”繳納增值稅。
因此，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。因公務支付的退票費，取得6%稅率的增值稅專用發(fā)票，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
05
此次臺風對企業(yè)造成了損失，取得了保險公司賠償，需要交稅嗎？
1.增值稅：取得的保險公司賠償不需要繳納增值稅。
2.企業(yè)所得稅：保險公司的賠償款應先彌補企業(yè)發(fā)生的損失，如果彌補完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
06
此次臺風造成損失較大，保險公司的賠償不足以彌補損失的部分，如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條：“企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。”
因此，企業(yè)因臺風造成的損失，扣除保險公司賠償后的余額允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。
溫馨提醒：
如果您的企業(yè)受“利奇馬”影響造成損失，請收集整理能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，并及時向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請哦。
END
來源：寧波稅務
撰稿：余姚稅務
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